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2017年會計職稱《初級會計實務(wù)》各章高頻考點(12)

來源:考試吧 2017-04-06 13:39:21 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

  (2)非貨幣性職工薪酬

  

初級職稱

 、倨髽I(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應(yīng)付職工薪酬。

  計提時:

  借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等

  貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

  發(fā)放時:

  借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  存貨跌價準備

  貸:庫存商品

  【提示】企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬的金額,并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

  基本賬務(wù)處理:

  外購商品時:

  借:庫存商品(含增值稅)

  貸:銀行存款等

  發(fā)放時:

  借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

  貸:庫存商品(含增值稅)

  同時:

  借:管理費用等

  貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

  【提示】外購商品用于職工福利根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定其進項稅額不得抵扣,所以應(yīng)將其計入商品成本中。

  【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日,向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利,該批產(chǎn)品售價為10萬元,生產(chǎn)成本為7.5萬元,按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬元。不考慮其他因素,該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為(  )萬元。

  A.7.5

  B.11.7

  C.10

  D.9.2

  【答案】B

  【解析】企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=10+1.7=11.7(萬元)。

  【例題•單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅),增值稅適用稅率為17%,實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為(  )萬元。

  A.10

  B.11.7

  C.12

  D.14.04

  【答案】D

  【解析】計入應(yīng)付職工薪酬的金額=12×1.17=14.04(萬元)

  借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利        14.04

  貸:主營業(yè)務(wù)收入                 12

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     2.04

  借:主營業(yè)務(wù)成本                 10

  貸:庫存商品                   10

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