四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項。

　　(1)1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元，實際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。

　　(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為100萬元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。

　　(3)10日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，該專利本月應(yīng)計提攤銷15萬元。

　　(4)15日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。

　　(5)25日，因本月完成政府下達技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財務(wù)補助資金10萬元存入銀行。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司12月31日會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元

　　C.確認提供勞務(wù)收入210萬元

　　D.確認提供勞務(wù)收入220萬元

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元

　　B.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元

　　C.20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.34萬元

　　D.20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.106萬元

　　(3)根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計處理正確的是(　　)。

　　A.收取使用費時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　C.收取使用費時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　(4)根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入減少10萬元

　　B.主營業(yè)務(wù)成本減少9萬元

　　C.營業(yè)外收入增加10萬元

　　D.發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本

　　(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)確認的“營業(yè)收入”的金額是(　　)萬元。

　　A.390

　　B.400

　　C.410

　　D.420

　　【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C

　　【解析】

　　(1)2014年12月31日勞務(wù)完工進度=140/(140+60)=70%;確認提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

　　(2)銷售收入應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認，主營業(yè)務(wù)收入=200×(1-10%)=180(萬元);確認的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費用，丙公司20日付款，應(yīng)給予其1%的現(xiàn)金折扣，財務(wù)費用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)。

　　(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算;所讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算;一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當一次性確認收入;甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計分錄如下：

　　收取使用費時，

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　(4)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，減少的主營業(yè)務(wù)收入=200×5%=10(萬元);發(fā)生銷售折讓不涉及商品的退回，不影響主營業(yè)務(wù)成本;收到與收益相關(guān)的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　(5)“營業(yè)收入”金額=210(資料1)+180(資料2)+30(資料3)-10(資料4)=410(萬元)。

　　2.2013年至2014年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：

　　(1)2013年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂�，取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元(與公允價值相符)。

　　(2)2013年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊�，投資時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元(與公允價值相符)。

　　(3)2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

　　(4)2014年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。

　　(5)2014年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。

　　(6)2014年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資核算方法表述正確的是(　　)。

　　A.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

　　B.對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

　　C.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

　　D.對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

　　(2)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司取得長期股權(quán)投資時會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加9000萬元

　　B.對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加12000萬元

　　C.對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加11000萬元

　　D.對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加7500萬元

　　(3)根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　A.乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　B.乙公司實現(xiàn)凈利潤：

　　借：長期股權(quán)投資—乙公司—損益調(diào)整　　　　　 32000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 32000

　　C.丙公司宣告分派現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整　　　　　　 100

　　D.丙公司實現(xiàn)凈利潤：

　　借：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整　　　　　　 900

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　(4)根據(jù)資料(5)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“長期股權(quán)投資—丙公司—其他權(quán)益變動”科目增加300萬元

　　B.“其他綜合收益”科目增加300萬元

　　C.“投資收益”科目增加300萬元

　　D.“資本公積—其他資本公積”科目增加300萬元

　　(5)根據(jù)資料(6)，下列各項中，甲公司應(yīng)確認的投資收益是(　　)萬元。

　　A.900

　　B.1200

　　C.800

　　D.2000

　　【答案】(1)BC;(2)AC;(3)ACD;(4)AD;(5)B

　　【解析】

　　(1)企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，即企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用成本法核算。甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂�，因而對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法核算，選項C正確;企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法核算。甲公司能對丙公司施加重大影響，因而對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法核算，選項B正確。

　　(2)采用成本法核算長期股權(quán)投資的，取得時，應(yīng)當按實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的成本，選項C正確。甲公司取得對丙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本是9000萬元，投資時享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000×30%=7500(萬元)，初始投資成本大于應(yīng)享有的份額，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本，因而對丙公司的投資成本是9000萬元，選項A正確。

　　(3)

　�、俪杀痉ê怂汩L期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位不做賬務(wù)處理;權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位按相應(yīng)的持股比例確認長期股權(quán)投資。丙公司實現(xiàn)凈利潤時，甲公司的會計處理分別如下：

　　借：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整　　　900(3000×30%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　②成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位確認投資收益;權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位按相應(yīng)的持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司的會計處理如下：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　丙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司的會計處理如下：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整　　　　　　　　　 100

　　(4)丙公司其他資本公積增加1000萬元，則甲公司應(yīng)按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，會計處理如下：

　　借：長期股權(quán)投資—丙公司—其他權(quán)益變動　300(1000×30%)

　　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　　　 300

　　(5)甲公司出售持有的丙公司股份的會計處理如下：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　 11000

　　貸：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　　　9000

　　—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 800

　　—其他權(quán)益變動　　　　　　　　　　　 300

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　同時，

　　借：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　出售丙公司股份應(yīng)確認的投資收益=900+300=1200(萬元)。

　　3.某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

　　(1)當月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元。企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為30萬元。

　　(2)根據(jù)“工資核算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付員工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費6萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元;企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定的計提標準，當月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費為60萬元，基本醫(yī)療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

　　(4)當月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費用會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“銷售費用”科目增加30萬元

　　B.“制造費用”科目增加70萬元

　　C.“管理費用”科目增加50萬元

　　D.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬元

　　(2)根據(jù)資料(2)，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是(　　)。

　　A.代扣個人所得稅時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　B.代扣個人所得稅時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　15

　　C.通過銀行發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 479

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 479

　　D.扣回代墊的家屬醫(yī)藥費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　貸：其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費　　　　　　　　　　　 6

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險費和醫(yī)療保險費表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費”科目60萬元

　　B.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利

　　C.企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬

　　D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費—基本醫(yī)療保險費”科目50萬元

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元

　　B.生產(chǎn)成本增加20萬元

　　C.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元

　　D.應(yīng)付職工薪酬增加35.1萬元

　　(5)根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額是(　　)萬元。

　　A.735.1

　　B.710.1

　　C.500

　　D.200

　　【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A

　　【解析】

　　(1)生產(chǎn)工人工資350萬計入生產(chǎn)成本;車間管理人員工資70萬計入制造費用;企業(yè)行政管理人員工資50萬計入管理費用;專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資30萬計入銷售費用;選項ABCD均正確。

　　(2)扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　15

　　實際支付職工工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　479

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 479

　　(3)企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利，計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費”科目60萬元，選項AB正確;企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬，計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費—基本醫(yī)療保險費”科目50萬元，選項CD正確。

　　(4)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工時：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(5)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料3)+35.1(資料3)=735.1(萬元)。

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