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　　第一章　資　產(chǎn)

　　一、貨幣資金

　　1.現(xiàn)金清查

　　(1)通過“待處理財產(chǎn)損溢”進行核算

　　(2)溢余無法查明原因的計入“營業(yè)外收入”

　　(3)短缺的現(xiàn)金無法查明原因計入“管理費用”

　　2.銀行存款的核對

　　(1)未達賬項

　　(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　3.其他貨幣資金的內(nèi)容

　　支付結(jié)算方式：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。

　　二、應(yīng)收及預付款項

　　1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

　　取得、收回、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)，結(jié)合收入能做分錄。

　　2.應(yīng)收賬款

　　(1)內(nèi)容(入賬價值)

　　包括：銷售商品的價款、稅款和代墊的運雜費、包裝費等。

　　(2)應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理(取得、收回)

　　3.預付賬款

　　(1)預付并入應(yīng)付核算

　　(2)在報表上的列示

　　4.其他應(yīng)收款的內(nèi)容

　　(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款;(2)應(yīng)收的出租包裝物租金;(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;(4)存出保證金;(5)其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　5.應(yīng)收款項減值

　　期末應(yīng)計提的壞賬準備=按應(yīng)收款項計算的壞賬準備應(yīng)有的貸方余額-“壞賬準備”在計提前已有的貸方余額，如果大于零，為補提的;如果小于零，則為轉(zhuǎn)回的。(如果計提前已有的是壞賬準備借方余額，則減去的是負數(shù)，那么相當于加上“壞賬準備”在計提前已有的借方余額)

　　確認壞賬：只要發(fā)生壞賬，就應(yīng)借記壞賬準備，貸記應(yīng)收賬款。

　　已確認的壞賬又收回，做一筆或兩筆分錄都可以。

　　三、交易性金融資產(chǎn)

　　1.設(shè)置的科目

　　在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價值變動兩個明細科目，另外還要設(shè)“公允價值變動損益”的損益類科目。

　　2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算

　　取得時按公允價值入賬，交易費用直接計入“投資收益”，注意，如果支付的交易款項中有代墊的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)分別計入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

　　3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理

　　被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或到了計息日，作為持有方應(yīng)確認投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

　　4.期末按公允價值計量，且其變動計入“當期損益”，公允價值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時將變動的損益計入公允價值變動損益。

　　5.交易性金融資產(chǎn)的處置

　　(1)確認投資收益

　　原則：出售時的公允價值與取得時的初始金額的差額最終計入投資收益。

　　(2)相應(yīng)的會計處理

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