二、銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。企業(yè)可按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記企業(yè)銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
(二)銀行存款的核對(duì)
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
1.未達(dá)賬項(xiàng)
銀行存款的核對(duì)(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng))。
①企業(yè)已收,銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)
、谄髽I(yè)已付,銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)
、坫y行已收,企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)
、茔y行已付,企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)
【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),下列未達(dá)賬項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有( )。
A.企業(yè)開(kāi)出支票,銀行尚未支付
B.企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬
C.銀行代收貨款,企業(yè)尚未接到收款通知
D.銀行代付的水費(fèi),企業(yè)尚未接到付款通知
[答疑編號(hào)5713010201]
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式
第一,企業(yè)已記,銀行未記,調(diào)銀行;
第二,銀行已記,企業(yè)未記,調(diào)企業(yè)。
【舉例】甲公司2012年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元,銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng):
(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元,并已登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬。
(2)企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元,并已登記銀行存款減少,但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行尚未記賬。
(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4 800 000元,銀行已收妥并登記入賬,但企業(yè)尚未收到收款通知,尚未記賬。
(4)銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)400 000元,銀行已登記企業(yè)銀行存款減少,但企業(yè)未收到銀行付款通知,尚未記賬。
計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表1:
表1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位:元
項(xiàng) 目 | 金 額 | 項(xiàng) 目 | 金 額 |
企業(yè)銀行存款日記賬余額 加:銀行已收、企業(yè)未收款 減:銀行已付、企業(yè)未付款 |
5 400 000 4 800 000 400 000 |
銀行對(duì)賬單余額 加:企業(yè)已收、銀行未收款 減:企業(yè)已付、銀行未付款 |
8 300 000 6 000 000 4 500 000 |
調(diào)節(jié)后的存款余額 | 9 800 000 | 調(diào)節(jié)后的存款余額 | 9 800 000 |
3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目,不能作為記賬的依據(jù)。
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