三、其他貨幣資金

　　考點(diǎn)一、都什么是其他貨幣資金?

　　包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　注意：存放在企業(yè)其他部門(mén)和個(gè)人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，而作為企業(yè)的債權(quán)---其他應(yīng)收款。

　　考點(diǎn)二、什么是銀行匯票存款?

　　【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買(mǎi)原材料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票 　　250 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　250 000

　　【例題】承上例，甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16 000元退回開(kāi)戶(hù)銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)。

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　34 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 　　　　　　234 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　16 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　　　16 000

　　提問(wèn)：收款方收到銀行匯票送存銀行時(shí)如何進(jìn)行處理?

　　回答：增加“銀行存款”。

　　考點(diǎn)三、其他五項(xiàng)其他貨幣資金

　　【例題·銀行本票存款】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)填制銀行付款憑證：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票　　 　10 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　10 000

　　【例題·信用卡存款】甲企業(yè)于3月5日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金——信用卡 　　　　50 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 50 000

　　【例題·信用證保證金存款】甲企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2 000 000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。

　　借：其他貨幣資余——信用證保證金 2 000 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 2 000 000

　　【例題·存出投資款】企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸： 銀行存款

　　【例題·外埠存款】1.甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托開(kāi)戶(hù)銀行匯款100 000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。

　　借：其他貨幣資金——外埠存款　　 100 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 100 000

　　2.8月20日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)付款購(gòu)買(mǎi)材料的有關(guān)憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80000元，增值稅稅額為l3600元，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 600

　　貸：其他貨幣資金一外埠存款　　　　　　　　 93 600

　　3.8月30日，收到開(kāi)戶(hù)銀行的收款通知，該采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回。根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 6 400

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　　　 6 400

　　【例題·多選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有(　)。

　　A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

　　B.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

　　『正確答案』 BCD

　　『答案解析』企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，應(yīng)該確認(rèn)為“交易性金融資產(chǎn)”。

　　【例題·單選題】(2011年)企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應(yīng)收款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購(gòu)”科目 貸記“其他貨幣資金”科目

　　『正確答案』B

　　【例題·單選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是(　)。

　　A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶(hù)可以存取現(xiàn)金

　　B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶(hù)行結(jié)算戶(hù)存款

　　C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓

　　D.企業(yè)外埠存款除采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)單位信用卡存款賬戶(hù)不可以存取現(xiàn)金;企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶(hù)行結(jié)算戶(hù)存款;企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　　總結(jié)：

　　1.銀行匯票、銀行本票：收款人可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓;銀行匯票的提示付款期限1個(gè)月，銀行本票是2個(gè)月;

　　2.信用卡：?jiǎn)挝豢ㄙ~戶(hù)的資金一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶(hù);持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。

　　3.外埠存款：匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)立采購(gòu)賬戶(hù)，該賬戶(hù)存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶(hù)，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

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