知識(shí)點(diǎn)六、現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它是一種期間的會(huì)計(jì)報(bào)表。

 

　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物而不需要在現(xiàn)金流量表上反映，包括現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，例如企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行、企業(yè)開(kāi)出銀行本票和銀行匯票;現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，例如企業(yè)用銀行存款購(gòu)買三個(gè)月到期的短期債權(quán)性投資;還有一類是等價(jià)物之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

 

　　現(xiàn)金流量分為三大類：

 

　　(一)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

　　主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。

　　(三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　判斷原則：

　　首先考慮這項(xiàng)活動(dòng)是否與籌資活動(dòng)有關(guān);

　　再考慮這項(xiàng)活動(dòng)是否與投資活動(dòng)有關(guān);

　　如果不屬于上述兩項(xiàng)，都屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　知識(shí)點(diǎn)七、所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

　　所有者權(quán)益的各組成部分：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。

　　判斷題

　　◎所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年年末余額”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本(或股本)、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額。(　　)

　　【正確答案】：對(duì)

　　知識(shí)點(diǎn)八、附注

　　一、附注的概念

　　附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字或明細(xì)資料，及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

　　二、附注的主要內(nèi)容

　　▲企業(yè)的基本情況;

　　▲財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);

　　▲遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;

　　▲重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);

　　▲會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明;

　　▲報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明;

　　▲其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)。

　　判斷題

　　◎財(cái)務(wù)報(bào)告附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。(　)

　　【正確答案】：對(duì)

　　判斷題

　　◎企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候如果沒(méi)有需要可以不編制報(bào)表附注。( )

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：本題考核會(huì)計(jì)報(bào)表附注。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。