問題25.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第251頁,表9-10中制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)3800是否有誤?
解答:是的,表9-10中“根據(jù)表9-9”制造費(fèi)用1200應(yīng)為1100,因此,表9-10中制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)應(yīng)為600+1800+800+1100=4300。
問題26.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第252頁,《輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表》中分配到“輔助生產(chǎn)成本”中的機(jī)修車間540和供電車間800,下一步應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理?
解答:作為成本差異計(jì)入管理費(fèi)用。具體列示如下:
表9-12 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表
(按計(jì)劃成本分配法) 數(shù)量單位:度、小時(shí)
甲工廠 20×9年5月 金額單位:元
輔助生產(chǎn)車間名稱 | 機(jī)修車間 | 供電車間 | 合計(jì) | ||
待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 | 16100 | 14400 | 30500 | ||
供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量 | 6300 | 100000 | |||
計(jì)劃單位成本 | 2.5 | 0.135 | |||
輔助生產(chǎn)車間耗用(記入“輔助生產(chǎn)成本”) | 機(jī)修車間 | 耗用量 | 4000 | ||
分配金額 | 540 | 540 | |||
供電車間 | 耗用量 | 320 | |||
分配金額 | 800 | 800 | |||
分配金額小計(jì) | 800 | 540 | 1340 | ||
基本生產(chǎn)耗用(記入“制造費(fèi)用”) | 耗用量 | 5880 | 93000 | ||
分配金額 | 14700 | 12555 | 27255 | ||
行政部門耗用(記入“管理費(fèi)用”) | 耗用量 | 100 | 3000 | ||
分配金額 | 250 | 405 | 655 | ||
按計(jì)劃成本分配金額合計(jì) | 14690 | 13220 | 27910 | ||
輔助生產(chǎn)實(shí)際成本 | 16100 | 14400 | 30500 | ||
輔助生產(chǎn)成本差異 | +1410 | +1180 | +2590 |
14690=14700+250+540-800
13220=12555+405+800-540
輔助生產(chǎn)成本差異規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的“其他”項(xiàng)目。
借:制造費(fèi)用 27255
管理費(fèi)用 3245
貸:輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 16100
——供電車間 14400
問題27.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第249頁,根據(jù)表9-5所編制的會(huì)計(jì)分錄,借:制造費(fèi)用—供電車間,是否應(yīng)放在輔助生產(chǎn)成本科目中?
解答::應(yīng)為:
借:基本生產(chǎn)成本 166500
輔助生產(chǎn)成本 3000
制造費(fèi)用——基本生產(chǎn) 3600
制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn) 900
管理費(fèi)用 1200
貸:原材料 175200
問題28.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第251頁,表9-10中“根據(jù)表9-9”制造費(fèi)用1200,是否應(yīng)為1100?
解答::是的。表9-10中“根據(jù)表9-9”制造費(fèi)用1200應(yīng)為1100。
問題29.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理中,貸記“應(yīng)付職工薪酬”,是否應(yīng)改為“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資”?
解答::二級(jí)科目可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置。
問題30.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第297頁,事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí),借記“銀行存款”或有關(guān)科目,貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目,為什么?
解答::應(yīng)為:事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí),借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目,貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。
問題31.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材在交易性金融資產(chǎn)中,如:4月20日出售債券,在出售前是否要做持有期間的利息分錄?債券的面值為200萬元,年利率4%,會(huì)計(jì)分錄為借:應(yīng)收利息,貸:投資收益,是否正確?
解答::如果債券是分期付息、一次還本,在出售前有已經(jīng)發(fā)放的利息,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
問題32.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額在現(xiàn)金流量表中應(yīng)記入“購(gòu)買商品支付現(xiàn)金”欄目,還是“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目?
解答::應(yīng)該計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目。
問題 33.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新企業(yè)會(huì)計(jì)制度取消了應(yīng)交稅金-未交增值稅,到年底應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金)三個(gè)明細(xì)科目,是否要結(jié)轉(zhuǎn)?如何結(jié)轉(zhuǎn)?
解答::為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄!皯(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額,表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅,專欄之間不需要結(jié)轉(zhuǎn)。
問題34.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第27頁,倒數(shù)第1行,“暫估入賬,下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回”,而書中第75頁倒數(shù)第3行“下月初再用紅字予以沖回”,請(qǐng)問:應(yīng)付賬款暫估入賬,下月是作紅字予以沖回,還是作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回?
解答::所購(gòu)物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬,下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回或作紅字予以沖回,兩種方法都可以。