2012初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目答疑(2)

　　問題1.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第13頁，[例1-12]的會(huì)計(jì)分錄中，在采購過程中發(fā)生的損毀時(shí)，為什么貸方是“材料采購”，而不是“在途物資”或“原材料”?是在計(jì)劃成本下用“材料采購”這個(gè)科目嗎?(本題中沒說是計(jì)劃成本核算)

　　解答：采購過程中，在實(shí)際成本下，用 “在途物資”科目，在計(jì)劃成本下，用“材料采購”科目。入庫后用“原材料”科目。本題假設(shè)為計(jì)劃成本下。

　　問題2.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材中“小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本”，為什么要借記 “材料采購”、“在途物資”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”?可否直接借記“原材料”，貸記“銀行存款”?

　　解答：材料沒有入庫之前應(yīng)通過“材料采購”、“在途物資”的科目予以核算，待材料驗(yàn)收入庫之后再轉(zhuǎn)入“原材料”等科目，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)繳的增值稅在尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納之前作為負(fù)債確認(rèn)，同時(shí)通過應(yīng)交稅費(fèi)，有助于反映企業(yè)繳稅情況。

　　問題3.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第17頁，[例1-23]的第1小題是通過銀行存款來支付的，凡是購入股票或債券是否都通過“其他貨幣資金--存出投資款”科目來支付?

　　解答：是。企業(yè)購買股票、債券等時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金--存出投資款”科目。由于購買時(shí)使用的資金是企業(yè)之前已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金，因此，并不用一般的“銀行存款”科目，而用“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

　　問題4.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第18頁，[例1-24]第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 300000和第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的200000是如何計(jì)算來的? 第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2550萬元和第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2580萬是如何來的?

　　解答：：第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 300000，是根據(jù)：2008年6月30日，債券的公允價(jià)值為2580萬元，賬面余額為2550萬元，公允價(jià)值大于賬面余額30萬元，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方30萬元。

　　第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 200000，是根據(jù)：2008年12月31日，債券的公允價(jià)值為2560萬元，賬面余額為2580萬元，公允價(jià)值小于賬面余額20萬元，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方20萬元。

　　第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2550萬元，是根據(jù)[例1-23]，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面余額為2550萬元。

　　第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2580萬元，是根據(jù)[例1-23]，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面金額為2550萬元，再加上第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄借記“交易性金融資產(chǎn)”30萬元，共2550+30=2580萬元。

　　問題5.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第20頁，倒數(shù)第8行規(guī)定購入的存貨成本包括運(yùn)輸途中的合理損耗如何解釋?運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗是否只影響單位成本不影響總成本?如何進(jìn)行帳務(wù)處理?

　　解答：運(yùn)輸途中的合理損耗，是指商品在運(yùn)輸過程中，因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗。例如煤車、化肥車等的自然散落和易揮發(fā)產(chǎn)品的自然揮發(fā)。

　　運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗只影響單位成本，不影響總成本�？偝杀炯礊橘忂M(jìn)存貨花費(fèi)的總金額以及相關(guān)稅費(fèi)。單位成本不體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目表中，屬于企業(yè)內(nèi)部管理使用。

　　問題6.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第21頁，[例1-26]中存貨發(fā)出成本的計(jì)算是否有誤?例題中期初結(jié)存為100，是否應(yīng)為150?

　　解答：[例1-26]表格中期初結(jié)存為150，正確。表格下面文字中的“100件系期初結(jié)存存貨”為此段文字內(nèi)容中的假設(shè)，是指5月11日發(fā)出的200件存貨中有100件為期初結(jié)存存貨，和表格中的數(shù)據(jù)無關(guān)。

　　問題7.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第22頁，[例1-26]中本期合計(jì)數(shù)結(jié)存數(shù)量是否為150?續(xù)表結(jié)存數(shù)量1500 是如何計(jì)算來的?

　　解答：：本期合計(jì)數(shù)結(jié)存數(shù)量應(yīng)為150，續(xù)表中結(jié)存數(shù)量應(yīng)為150，而不是1500。

　　問題8.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第24頁，例[1-28]中7000是如何計(jì)算來的?

　　解答：例[1-28]中的7000即為期初存貨結(jié)余金額加上本期購入存貨金額：150×10+100×12+200×14+100×15=7000。

　　問題9.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第36頁，[例1-57](2)中入庫的97500和12500是如何計(jì)算的? [例1-58]，(4)中的5950000和550000是如何計(jì)算的?

　　解答：[例1-57](2)中入庫的97500是根據(jù)[例1-55]和[例1-56]中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來的，其中“委托加工物資”是根據(jù)該科目的借方金額加總計(jì)算出的：72800+2200+20000+2500=97500，材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計(jì)算出來的：110000-97500=12500。

　　[例1-58](4)中，委托加工物資貸方的5950000是根據(jù)(1)(2)(3)中委托加工物資的借方余額為：6000000-180000+120000+ 10000=5950000，辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)后將委托加工物資從貸方轉(zhuǎn)出，計(jì)入庫存商品。材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計(jì)算出來的：6500000-5950000=550000。

　　問題10.《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第52頁，[例題1-79] 企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購入的工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎?關(guān)于購入工程物資的會(huì)計(jì)分錄，是否應(yīng)為：

　　借：工程物資 500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000

　　貸：銀行存款 585000

　　解答：根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購入的工程物資不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，分錄如下：

　　借：工程物資 585000

　　貸：銀行存款 585000