(2)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為利潤總額(稅前會計利潤)1 200 000元。

　　(3)甲公司全年實發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費300 000元，工會經(jīng)費50 000元，職工教育經(jīng)費40 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有170 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額分別為全年實發(fā)工資的14%、2%、2.5%，全年無其他納稅調(diào)整因素。所得稅稅率為25%。

　　職工福利費扣除限額=2 000 000×14%=280 000(元)

　　工會經(jīng)費扣除限額=2 000 000×2%=40 000(元)

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=2 000 000×2.5%=50 000(元)

　　納稅調(diào)整數(shù)=(300 000-280 000)+(50 000-40 000)+170 000=200 000(元)

　　應(yīng)納稅所得額=1 200 000+200 000=1 400 000(元)

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=1 400 000×25%=350 000(元)

　　凈利潤=1 200 000-350 000=850 000(元)

　�、俅_認所得稅費用

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　350 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　350 000

　�、趯⑺枚愘M用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　350 000

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　350 000

　　(4)公司年初未分配利潤為10萬元，本年按凈利潤10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積30萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，假定不考慮其他因素。

　　將“本年利潤”科目年末余額850 000元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　850 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　850 000

　　提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(比例)

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　 85 000

　　——提取任意盈余公積　　300 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　200 000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　 85 000

　　——任意盈余公積　　　　300 000

　　應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　200 000

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　585 000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 　 85 000

　　——提取任意盈余公積　 300 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　 200 000

　　(5)年末未分配利潤=100 000+850 000-585 000=365 000(元)

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