專題五　利潤、所得稅、利潤分配

　　【例題】2009年甲公司有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)

　　甲公司全年實發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費300 000元，工會經(jīng)費50 000元，職工教育經(jīng)費40 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有170 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額分別為全年實發(fā)工資的14%、2%、2.5%，全年無其他納稅調(diào)整因素，所得稅稅率為25%。

　　公司年初未分配利潤為100 000元，本年按凈利潤10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積300 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200 000元，假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的會計分錄;

　　(2)計算利潤總額;

　　(3)計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額并編制確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的分錄;

　　(4)編制利潤分配的分錄。

　　【答案】

　　(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目.

　�、俳Y(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　6 000 000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　700 000

　　公允價值變動損益　　　　　　　150 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　400 000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　 50 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　200 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　7 500 000

　�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　6 300 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　4 000 000

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　400 000

　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 80 000

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　800 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　770 000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　250 000

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