5.綜合題(本類題共1小題，共13分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只寫出一級(jí)科目)

　　【2010年真題-綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率為25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：

　　資料1：2008年甲公司營(yíng)業(yè)收入為1 500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為12.3%，凈資產(chǎn)收益率為5.6%

　　資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：

　　單位：萬(wàn)元

　　資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　�、�12月5日，向乙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元，銷售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。

　　說(shuō)明：該題目屬于第四章銷售商品收入的內(nèi)容。

　　借：應(yīng)收票據(jù) 70.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45

　　貸：庫(kù)存商品 45

　�、�12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.85萬(wàn)元，銷售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。

　　說(shuō)明：該題目屬于第四章銷售商品收入的內(nèi)容。

　　借：銀行存款 5.85

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.85

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 4

　　貸：原材料——A材料 4

　　銷售商品的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售材料的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　�、�12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收益8萬(wàn)元。

　　說(shuō)明：該部分內(nèi)容屬于教材第一章資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)處置的內(nèi)容。

　　借：固定資產(chǎn)清理 8

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 8

　�、�12月31日，計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，攤銷公司管理部門用無(wú)形資產(chǎn)成本8萬(wàn)元。

　　說(shuō)明：該部分內(nèi)容屬于教材第一章中無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。

　　借：管理費(fèi)用 13

　　貸：累計(jì)折舊 5

　　累計(jì)攤銷 8

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