2011會計職稱《初級會計實務》習題講義(14)

　　5.購置稅控收款機抵免當期應納營業(yè)稅稅額的規(guī)定

　　(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額;

　　(2)普通發(fā)票：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　【例題·單選題】某運輸公司2010年2月運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅(　)元。

　　A.5887.68

　　B.5251

　　C.5456

　　D.6000

　　[答疑編號1538030204]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當月應納的營業(yè)稅=200000×3%-3744÷(1+17%)×17%=6000-544=5456(元)。

　　二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　(一)交通運輸業(yè)(P90)

　　1.一般：取得的全部運營價款和價外費用。

　　2.兩個余額計稅：

　　(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

　　(2)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

　　(二)建筑業(yè)(P91)

　　1.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。

　　2.納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。

　　3.納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業(yè)額。

　　4.納稅人自建自用房屋的行為不納稅;如納稅人(不包括個人自建自用住房銷售)將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅(重點)。

　　(三)金融保險業(yè)(P92)

　　1.計稅營業(yè)額的確定有三種方法：(1)以收入全額為營業(yè)額;(2)以余額為營業(yè)額;(3)以手續(xù)費收入為營業(yè)額。

　　2.具體規(guī)定：

　　(1)貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)(全額計稅);

　　(2)融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額(余額計稅);

　　(3)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額(余額計稅);

　　提示：①本期營業(yè)額=賣出價-買入價

　　(4)金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務營業(yè)額為手續(xù)費全部收入(全額計稅);

　　(5)保險業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜�部收入�?/P>

　　提示：①辦理初保業(yè)務的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款，即向被保險人收取的全部保險費。

　�、诒ｋU企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。

　　(四)郵電通信業(yè)(營業(yè)額全額)

　　(五)文化體育業(yè)(P93)

　　余額計稅：單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

　　(六)娛樂業(yè)(全額計稅)(P93)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的其他費用。

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