(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(稅率5%)(P86)
1.征稅范圍:包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
2.特別提示“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的具體規(guī)定:
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)(土地的一級(jí)市場(chǎng))和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅;
提示:土地租賃,不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(2)以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅;
(3)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí),不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù),其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為,對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅:
、俎D(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目,按“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅;
、谵D(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目,按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目。
(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)(稅率5%)(P88)
1.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅。
2.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為,不應(yīng)征收營業(yè)稅。
提示:?jiǎn)挝换蛘邆(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營業(yè)稅.
【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有( )。(2010年)
A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送單位
B.單位將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送個(gè)人
C.單位自建自用房屋的行為
D.單位自建房屋銷售的自建行為
[答疑編號(hào)1538030111]
『正確答案』ABD
『答案解析』(1)視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅的情形包括:?jiǎn)挝换蛘邆(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為,A、B當(dāng)選。(2)單位自建自用的房屋,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,不征收營業(yè)稅,選項(xiàng)D當(dāng)選。
【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列金融業(yè)務(wù)中,應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。(2010年)
A.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)
B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
C.金融機(jī)構(gòu)買賣金銀業(yè)務(wù)
D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
[答疑編號(hào)1538030112]
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)ABC均不征收營業(yè)稅;人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅。
【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A.銷售房地產(chǎn)
B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
C.以房產(chǎn)投資入股
D.以土地使用權(quán)投資入股
[答疑編號(hào)1538030113]
『正確答案』AB
『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股,接受投資方的利潤分配,共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的,也不征營業(yè)稅。
【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.單獨(dú)收取管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù)
B.將自建建筑物出租的自建行為
C.將自建建筑物投資入股的自建行為
D.有線電視臺(tái)單獨(dú)收取的初裝費(fèi)
[答疑編號(hào)1538030114]
『正確答案』AD
『答案解析』出租或投資入股的自建建筑物,不是建筑業(yè)的征稅范圍。
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