【例題5·單選題】2008年7月1日,甲公司從二級市場以2 100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費用10萬元,劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素,當(dāng)日,甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為( )萬元。(2009年會計師考題)
A.90 B.100 C.190 D.200
【答案】D
【解析】甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益=2200-(2100-100)=200(萬元)。注意:交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接計入投資收益。
【例題6·計算分析題】2007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬元,款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日,委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
(4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
(5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價款825萬元,已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。
(會計科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)
【答案】
(1)
借:其他貨幣資金——存出投資款 1000
貸:銀行存款 1000
(2)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 800
投資收益 2
貸:其他貨幣資金——存出投資款 802
(3)
借:公允價值變動損益 30(800-100×7.7)
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30
(4)
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40(8.1×100-7.7×100)
貸:公允價值變動損益 40
(5)
借:銀行存款 825
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 800
——公允價值變動 10
投資收益 15
同時:
借:公允價值變動損益 10
貸:投資收益 10
【例題7·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券,支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元),另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率),每半年付息一次,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。(2009年考題)
A.25 B.40 C.65 D.80
【答案】A
【解析】本題的分錄是:
借:交易性金融資產(chǎn) 2060
應(yīng)收利息 40
投資收益 15
貸:銀行存款 2115
借:銀行存款 40
貸:應(yīng)收利息 40
借:應(yīng)收利息 40(2000×4%×6/12)
貸:投資收益 40
借:銀行存款 40
貸:應(yīng)收利息 40
根據(jù)分錄分析,確認(rèn)的投資收益=-15+40=25(萬元)。
【例題8·判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。( )(2009年考題)
【答案】×
【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入到投資收益科目。
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