【例題7·計算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。

　�、�12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：

　�、偌坠�12月28日收到的A公司賠款已經(jīng)登記入賬，但銀行尚未記賬。

　　②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　　③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　�、�12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年考題)

　　【答案】

　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會計分錄

　�、俳瑁恒y行存款　　　480

　　貸：營業(yè)外收入　　　480

　�、诮瑁汗芾碣M(fèi)用　　　360

　　貸：銀行存款　　　 　360

　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　分析：

　　事項①：屬于企業(yè)已收，銀行未收，金額480萬元;

　　事項②：屬于企業(yè)已付，銀行未付，金額360萬元;

　　事項③：屬于銀行已收，企業(yè)未收，金額384萬元;

　　事項④：屬于銀行已付，企業(yè)未付，金額32萬元;

　　銀行存款余調(diào)節(jié)表

　　2008年12月31日　　　　　　　單位：萬元

　　項 目 金額 項 目 金額

　　銀行存款日記賬余額 432 銀行對賬單余額 664

　　加：銀行已收，企業(yè)未收款 384 加：企業(yè)已收、銀行未收款 480

　　減：銀行已付、企業(yè)未付款 32 減：企業(yè)已付、銀行未付款 360

　　調(diào)節(jié)后余額 784 調(diào)節(jié)后余額 784

　　三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款。

　　4.信用證保證金存款。

　　5.存出投資款。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借增貸減。

　　【例題8·多選題】下列各項中，不屬于其他貨幣資金的有(　 )。

　　A.備用金 B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票 D.銀行匯票存款

　　【答案】AC

　　【解析】選項A備用金通過“其他應(yīng)收款”或“備用金”科目核算;選項C銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;只有選項B銀行本票存款和選項D銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算。

　　【例題9·單選題】企業(yè)收到的銀行匯票，應(yīng)借記(　　)科目。

　　A.其他貨幣資金 B.銀行存款

　　C.應(yīng)收票據(jù) 　　 D.庫存現(xiàn)金

　　【答案】 B

　　【解析】 企業(yè)收到銀行匯票，應(yīng)借記“銀行存款”科目進(jìn)行核算，因為銀行匯票屬于

　　銀行見票即付的結(jié)算方式，企業(yè)收到銀行匯票就可以直接借記“銀行存款”。注意：如果企業(yè)開出銀行匯票則應(yīng)該是貸記“其他貨幣資金”。

　　【例題10·單選題】企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應(yīng)借記的會計科目是(　　)。

　　A.材料采購　 B.在途物資

　　C.預(yù)付賬款　 D.其他貨幣資金

　　【答案】 D

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