要求:
(1)編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。
(2)編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。
(3)編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。
(4)計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。
(5)編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。
(會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示)(2007年)
【答案】
(1)編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。
借:研發(fā)支出――費用化支出 130
――資本化支出 150
貸:銀行存款 280
(2)編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。
借:管理費用 130
貸:研發(fā)支出――費用化支出 130
(3)編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。
借:無形資產(chǎn) 150
貸:研發(fā)支出――資本化支出 150
(4)計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。
20×7年7月專利權攤銷金額=150/5×1/12=2.5
借:管理費用 2.5
貸:累計攤銷 2.5
(注意:這里只讓計算7月份一個月的攤銷金額)
(5)編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。
借:銀行存款 160
累計攤銷 12.5(2.5×5個月)
貸:無形資產(chǎn) 150
應交稅費――應交營業(yè)稅 8
營業(yè)外收入 14.5 (差額)
(注意:無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷,所以只攤銷了5個月)
二、其他資產(chǎn)
其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn),如長期待攤費用等。
長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)應通過“長期待攤費用”科目。攤銷長期待攤費用時,應當記入“管理費用”、“銷售費用”等科目。
【例題12】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應計入“固定資產(chǎn)”單獨核算。( )
【答案】錯誤
【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應計入“長期待攤費用”核算。
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