【例題12·計(jì)算分析題】甲公司2007年至2008年發(fā)生的長期股權(quán)投資有關(guān)的資料如下:
(1)2007年1月3日,購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股,占乙公司股份的20%,從而對乙公司產(chǎn)生重大影響。該股票買入價(jià)為每股8元,其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元;另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元,款項(xiàng)已支付。(假定乙公司年初可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元,且賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致)
(2)2007年2月18日,收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
(3)2007年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。
(4)2008年1月10日,乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利每股0.1元。
(5)2008年2月20日,甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。
(6)2008年度,乙公司發(fā)生虧損20萬元。
要求:
(1)不考慮長期股權(quán)投資減值因素,根據(jù)上述資料,編制甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出明細(xì)科目,單位以萬元表示)
(2)計(jì)算2008年12月31日甲公司長期股權(quán)投資科目的賬面余額。
【答案】長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄:
(1)2007年1月3日購入:
借:長期股權(quán)投資—成本 782
應(yīng)收股利 20
貸:銀行存款 802
因投資成本大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額700萬元(3500×20%),故不調(diào)
整長期股權(quán)投資成本。
(2)2月18日收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 20
貸:應(yīng)收股利 20
(3)2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 40
貸:投資收益 40
(4)2008年1月10日,乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利 10
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 10
(5)2008年2月20日,甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收股利 10
(6)2008年度,乙公司發(fā)生虧損
借:投資收益 4
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4
2008年12月31日甲公司長期股權(quán)投資科目的賬面余額=782+40-10-4=808(萬元)
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