【例題41·綜合題】
甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算,采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日,W材料結(jié)存1400千克,賬面余額385萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下:
(1)6月3日,持銀行匯票300萬元購入W材料800千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元,增值稅額36.72萬元,對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬元,材料已驗(yàn)收入庫,剩余票款退回并存入銀行。
(2)6月6日,簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元,增值稅額27.71萬元,對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬元。材料已驗(yàn)收入庫。
(3)6月10日,收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克,并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)為1415萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬元,乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。
(4)6月20日,銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬元,增值稅額為29.07萬元,款項(xiàng)已由銀行收妥。
(5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購入時(shí)支付的增值稅為2.38萬元.經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。
(6)6月份發(fā)出材料情況如下:
、偕a(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克,用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克,B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克,材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配;車間管理部門領(lǐng)用700千克;企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。
、谖屑庸ひ慌悴考l(fā)出W材料100千克。
、6月30日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。
(7)6月30日,W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬元。
假定除上述資料外,不考慮其他因素。(2009年)
要求:
(1)編制甲公司第(1)至(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。
(3)①編制甲公司第(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
、谟(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。
、劬幹萍坠镜(6)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。
(5)計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)編制甲公司第(1)至(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
、俳瑁涸牧稀猈材料 217.8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36.72
貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52
收到剩余資金:
借:銀行存款 45.48(300-254.52)
貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48
、诮瑁涸牧稀猈材料 163.4
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27.71
貸:應(yīng)付票據(jù) 191.11
③借:原材料——W材料 1415
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 240.55
貸:實(shí)收資本 1655.55
④借:銀行存款 200.07
貸:其他業(yè)務(wù)收入 171
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 29.07
相關(guān)推薦:2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考完美攻略