10.2 事業(yè)單位凈資產(chǎn)

　　(一)事業(yè)單位凈資產(chǎn)的構(gòu)成

　　包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余等。

　　1.事業(yè)基金分成一般基金和投資基金，一般基金的來源一是當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入，二是從撥入專款形成的結(jié)余中轉(zhuǎn)入。投資基金的來源一是固定資產(chǎn)對外投資，二是用現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)對外投資從固定基金中轉(zhuǎn)入。

　　2.固定基金是因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)形成的基金，一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。

　　3.專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專業(yè)用途的資金，主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。凈資產(chǎn)的核算難點(diǎn)是專用基金的核算。

　　(1)職工福利基金是指事業(yè)單位按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入.用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

　　(2)醫(yī)療基金是指未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的公費(fèi)醫(yī)療開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。

　　(3)修購基金是指事業(yè)單位按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的—定比例提取。在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支(各50%)，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

　　(二)賬務(wù)處理

　　1.提取醫(yī)療基金時(shí)，

　　借：事業(yè)支出——社會保障費(fèi)

　　經(jīng)營支出——社會保障費(fèi)等

　　貸：專用基金——醫(yī)療基金

　　2. 提取修購基金時(shí)，

　　借：事業(yè)支出—修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)

　　或(經(jīng)營支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi))

　　貸：專用基金——修購基金

　　3. 清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：專用基金——修購基金

　　4.支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，

　　借：專用基金——修購基金

　　貸：銀行存款等

　　5.年度終了，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，

　　借：結(jié)余分配——職工福利基金等

　　貸：專用基金—職工福利基金

　　6.事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入(不包括個(gè)人繳納的住房公積金)時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：專用基金——住房基金

　　7.使用專用基金時(shí)，

　　借：專用基金

　　貸：銀行存款

　　【關(guān)鍵考點(diǎn)】掌握基金的構(gòu)成內(nèi)容及賬務(wù)處理。