例題：甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元，年未數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年未數(shù)為200 000元。當(dāng)期應(yīng)交所得稅5 000 000元。甲公司的會計處理如下:

　　甲公司所得稅費用的計算如下：

　　遞延所得稅=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)=150 000(元)

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　5 150 000

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅　　　　　　　5 000 000

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　100 000

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 50 000