四、營業(yè)稅金及附加的賬務處理

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費――應交消費稅

　　――應交營業(yè)稅(日�；顒又挟a生的)

　　――應交城市維護建設稅

　　――應交教育費附加

　　【例題】某公司20×8年2月1日取得應納消費稅的銷售商品收入3 000 000元，該產品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關的會計分錄如下

　　『正確答案』(1)計算應交消費稅額750 000元(3 000 000×25%)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　750 000

　　貸：應交稅費——應交消費稅　　　750 000

　　(2)交納消費稅時

　　借：應交稅費——應交消費稅　　　750 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　750 000

　　【例題】某公司20×8年1月1日對外提供運輸業(yè)務，獲得勞務收入200 000元，營業(yè)稅率3%，款項已存入銀行。該公司有關會計分錄如下

　　『正確答案』(1)收到款項時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　200 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　200 000

　　(2)計算應交營業(yè)稅 6 000(200 000×3%)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　6 000

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　6 000

　　(3)交納營業(yè)稅時

　　借：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　6 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　6 000

　　【例題】20×8年4月，某公司當月實際應交增值稅為350 000元，應交消費稅150 000元，應交營業(yè)稅為l00 000元，城建稅稅率7%，教育費附加率3%。與城建稅、教育費附加有關的會計分錄如下。

　　『正確答案』(1)計算應交城建稅和教育費附加時

　　計算城建稅(350 000+150 000+100 000)×7%=42 000元

　　教育費附加(350 000+150 000+100 000)×3%=18 000元

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　42 000

　　——應交教育費附加　　　　　18 000

　　(2)實際繳納城建稅和教育費附加時

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅　　 42 000

　　——應交教育費附加 　　　　18 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 60 000