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2010年會計職稱《初級會計實務(wù)》專題班講義(6)

2010年初級會計職稱考試預(yù)計將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級會計實務(wù)》專題班的講義,希望能夠幫助大家備考。本篇為講義的第三章,主要介紹了關(guān)于負(fù)債的知識點,并通過例題加深理解。

  五、應(yīng)交稅費

  (一)應(yīng)交增值稅

  【例題8·多選題】下列各項,增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有( )。(2006年考題)

  A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

  B.自制產(chǎn)成品用于對外投資

  C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

  D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

  【答案】CD

  【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售,計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項稅額不能抵扣,應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

  【例題9·單選題】企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時,相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是( )。

  A.管理費用 B.生產(chǎn)成本

  C.在建工程 D.其他業(yè)務(wù)成本

  【答案】C

  【解析】建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計入所建資產(chǎn)的成本中,通過“在建工程”科目核算。

  (二)應(yīng)交消費稅

  【例題10·多選題】下列稅金中,應(yīng)計入存貨成本的有( )。

  A.由受托方代收代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

  B.由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

  C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

  D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

  【答案】ACD

  【解析】由受托方代收代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計入存貨成本。

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