三、掌握應交增值稅、應交消費稅、應交營業(yè)稅的核算

　　(一)、增值稅的核算

　　1、一般納稅人會計處理

　　(1)準予抵扣進項稅：國內(nèi)采購取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品(買價×13%，考試中扣除率是已知的)

　　接受應稅勞務，增值稅專用發(fā)票注明的稅款

　　準予抵扣的進項稅，應通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”核算

　　(2)不得抵扣進項稅：購進的固定資產(chǎn)以及工程物資應將稅金計入成本

　　購進的貨物改變用途(用于工程項目、集體福利、個人消費等)

　　購進的貨物以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失

　　購進時知道不得抵扣，應將進項稅直接計入成本;購進時已經(jīng)抵扣進項稅后又出現(xiàn)了不得抵扣的情況，應將原已經(jīng)抵扣的進項稅轉出。通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)”核算。

　　進項稅轉出時：借：在建工程(待處理財產(chǎn)損溢或應付職工薪酬)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

　　(3)銷項稅額――通過“應交稅費-應交增值稅(銷項稅)”核算

　　注意：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，作為投資、贈送他人等，應視同銷售物資計算交納增值稅。

　　借：在建工程(或長期股權投資、營業(yè)外支出)

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(4)出口退稅：

　　借：其他應收款

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　(5)交納增值稅：企業(yè)交納增值稅―――借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理――進項稅不得抵扣，直接計入成本