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2009年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺班講義:第3.2節(jié)

  【典型例題】

  1.某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股,并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外,支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

  A.2700 B.2704 C.2830 D.2834

  答案:B

  解析:已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”,相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“投資收益”

  借:交易性金融資產(chǎn) 2704

  應(yīng)收股利 126

  投資收益 4

  貸:銀行存款 2834

  2、2007年1月1日,某企業(yè)以410萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn),并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元;該債券票面金額為400萬(wàn)元,每半年付息一次,年利率為4%;7月1日,企業(yè)收到利息8萬(wàn)元;8月20日,企業(yè)以405萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),07年6月30日公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

  A.-14.5 B.-5 C. -3  D. 1.5

  答案:B

  解析:交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)的入賬價(jià)值為410萬(wàn)元(注意,支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入“投資收益”,因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-410= -5萬(wàn)元

  3、某股份有限公司于2007年8月30日,以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股,作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。9月10日,收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2007年12月31日該股票投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。

  A、550 B、575 C、585 D、610

  答案:A

  解析:購(gòu)入時(shí):

  借:交易性金融資產(chǎn)――成本 600 (12×50)

  投資收益 10

  貸:銀行存款 610

  5月25日,收到現(xiàn)金股利

  借:銀行存款 25

  貸:投資收益 25

  12月31日按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 (600-11×50)

  貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 50

  12月31日,交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元

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