第一節(jié) 貨幣資金

　　一、掌握庫存現金管理的主要內容和庫存現金核算、庫存現金清查

　　1、現金管理的主要內容：現金使用范圍

　　現金的限額

　　現金收支的規(guī)定

　　2、庫存現金的核算：注意，企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。

　　3、庫存現金的清查：每日終了出納人員進行現金賬款核對，若有賬實不符即發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，通過"待處理財產損溢"科目核算;

　　屬于無法查明的現金短缺，批準后計入“管理費用”

　　屬于無法查明的現金溢余，批準后計入“營業(yè)外收入”

　　二、掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對

　　對于未達賬項應通過編制"銀行存款余額調節(jié)表"進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　銀行存款余額調節(jié)表只是為核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

　　三、掌握其他貨幣資金的核算

　　1、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　2、其他貨幣資金具體內容及核算。

　　【本節(jié)典型例題】

　　1. 單選：企業(yè)庫存現金清查中，經檢查仍無法查明原因的庫存現金短款，經批準后應計入( )。

　　A 財務費用 B 管理費用

　　C 銷售費用 D 營業(yè)外支出

　　答案：B

　　解析：無法查明原因的庫存現金短款經批準后要計入“管理費用”;無法查明原因的庫存現金溢余，經批準后計入“營業(yè)外收入”。

　　2. 單選：下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

　　A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款

　　答案：B

　　解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過 “備用金”科目核算。

　　3.單選：企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行證券投資的現金進行會計處理時，應借記的會計科目是(　)

　　A.銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　B.交易性金融資產

　　C.其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　D.其他貨幣資金

　　答案：D

　　4.多選.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。

　　A.銀行匯票存款 　B.信用證保證金存款

　　C.信用卡存款　　 D.存出投資款

　　答案：ABCD

　　5.多選.根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。

　　A 備用金 B 存出投資款

　　C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款

　　答案：BD

　　解析：備用金通過“備用金”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。

　　6.判斷：銀行存款余額調節(jié)表是調整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )

　　答案：×

　　7.判斷：對于銀行已經入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

　　答案：×

　　8.判斷：企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。( )

　　答案：×