一、會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成(P41)
1、會(huì)計(jì)法律。
2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)。
3、會(huì)計(jì)規(guī)章。
4、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。
5、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。
二、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理(P47)
單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
三、會(huì)計(jì)憑證(P53)
1、原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
2、一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)共同負(fù)擔(dān)的單位。
3、任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿,賬外設(shè)賬,這是嚴(yán)重的違法行為。(P54)
四、企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)力會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)來(lái)簽名并蓋章。(P57)
簽章:企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè),還應(yīng)由會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
五、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)必須應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(P57)
六、會(huì)計(jì)檔案界定。(哪些屬于,哪些不屬于) (P59)
各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案,不屬于會(huì)計(jì)檔案。
會(huì)計(jì)檔案一般分為:會(huì)計(jì)憑證類,包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和銀行存款余額調(diào)節(jié)表等;會(huì)計(jì)賬簿類,包括總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等;財(cái)務(wù)報(bào)告類,包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)文字分析材料等;其他類,包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。
七、會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出,如有特殊需要,須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),在不拆散原卷冊(cè)的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。(P61)
八、會(huì)計(jì)檔案的保管期限
會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。(P59)
九、會(huì)計(jì)檔案銷毀(P61)(重點(diǎn))
1、銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。
2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷;銷毀后,監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章,并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。
3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。
對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不得銷毀,而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)上列明。另外,正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。
十、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象。(P62)
單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施,對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
十一、單位內(nèi)控制度(P63)(重點(diǎn))
不相容職務(wù)相互分離控制
十二、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén),對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。(P65)
十三、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。(P71)例2—9
十四、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍。(P72)
委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。
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