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2、某企業(yè)自行建造倉庫一座,購入為工程準備的各種物資200000元,支付的增值稅額為34000元,實際領用工程物資(含增值稅)210600元,剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨;另外還領用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批,實際成本為30000元,應轉(zhuǎn)出的增值稅為5100元;支付工程人員工資50000元,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出10000元,工程完工交付使用。編制相關會計分錄。
答案及解析:
有關會計處理如下:
(1)購入為工程準備的物資
借:工程物資 234000
貸:銀行存款 234000
(2)工程領用物資
借:在建工程——倉庫 210600
貸:工程物資 210600
(3)工程領用原材料(轉(zhuǎn)出的原材料負擔的進項稅也要計入在建工程成本)
借:在建工程——倉庫 35100
貸:原材料 30000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100
(4)支付工程人員工資(職工的工資通過“應付職工薪酬”核算)
借:在建工程——倉庫 50000
貸:應付職工薪酬 50000
(5)輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出
借:在建工程——倉庫 10000
貸:生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 10000
(6)工程完工交付使用
借:固定資產(chǎn) 305700
貸:在建工程——倉庫 305700
(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨
借:原材料 20000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3400
貸:工程物資 23400
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