四、計(jì)算分析題1．答案：
（1）借：銀行存款 84240
貸：主營業(yè)務(wù)收入 72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12240
借：主營業(yè)務(wù)成本 55000
貸：庫存商品 55000
（2）借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：庫存商品 40000
（3）借：銀行存款 69000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200
貸：應(yīng)收賬款 70200
（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 612
貸：銀行存款 4212
2．答案：
（1） 購入原材料
借：原材料 100 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
貸：銀行存款 11700
�。�2） 銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000
�。�3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料
借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
�。�4） 盤虧原材料
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
�。�5） 繳納增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 5 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15 000
貸：銀行存款 20 000
�。�6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目，由于上月有未交的增值稅，就不存在尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期應(yīng)交的增值稅＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；當(dāng)期實(shí)際交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交的增值稅。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交的增值稅） 4380
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入和成本：
勞務(wù)完成程度=6÷24×100% =25%
應(yīng)確認(rèn)的收入=450000×25%－0=112500（元）
應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)
借：勞務(wù)成本 90000
貸：應(yīng)付工資 90000
預(yù)收賬款時(shí)
借：銀行存款 150000
貸：預(yù)收賬款 150000
2004年12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用
勞務(wù)的完成程度=18÷24×100% =75%
應(yīng)確認(rèn)的收入=450000×75%－112500=225000（元）
應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=270000×75%－67500=135000（元）
借：預(yù)收賬款 225000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 225000
借：主營業(yè)務(wù)成本 135000
貸：勞務(wù)成本 135000
4．答案：
（一）編制會計(jì)分錄
① 借：應(yīng)付賬款——A公司 40000
——B公司 60000
貸：銀行存款 100000
② 借：原材料——甲材料 30000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100
貸：預(yù)付賬款——C公司 35100
③ 借：原材料——甲材料 60000
——乙材料 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27200
貸：應(yīng)付賬款——A公司 70200
——B公司 117000
④ 借：生產(chǎn)成本 280000
制造費(fèi)用 90000
管理費(fèi)用 50000
貸：原材料——甲材料 270000
——乙材料 150000
（二）登記總賬和明細(xì)賬
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
期初：340000 期初：240000 期初：100000
（2）30000 （2）30000
（3）160000 （3）60000 （3）100000
（4）420000 （4）270000 （4）150000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
190000 420000 90000 270000 100000 150000
余額：110000 余額：60000 余額：50000
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
期初：150000 期初：80000 期初：100000
（1）100000 （2） 35100 （1）40000 （1）60000
（3）187200 （3） 70200 （3）117000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
100000 222300 40000 70200 60000 117000
余額：272300 余額：110200 余額157000
應(yīng)付賬款—C公司
期初：30000
（2） 35100
本期發(fā)生額：
0 35100
余額：5100
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2001年度相關(guān)會計(jì)分錄如下：
① 借：銀行存款 1 000 000
貸：長期借款 1 000 000
② 借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
③ 借：在建工程 107 200
貸：庫存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200
④ 借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
⑤ 借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）甲公司2002年度計(jì)提折舊和利息的會計(jì)分錄如下：
① 雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造費(fèi)用 480000
貸：累計(jì)折舊 480000
② 2002年的長期借款的利息應(yīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 96000
貸：長期借款 96000
（3）甲公司2003年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線的相關(guān)會計(jì)分錄如下：
① 借：制造費(fèi)用 288000[（1200000－480000）×2/5]
貸：累計(jì)折舊 288000
② 借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計(jì)折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
③ 借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
④ 借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
⑤ 借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營業(yè)外收入 508000
2．答案：
（1）會計(jì)分錄：
① 借：物資采購 135 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23 035
貸：銀行存款 158 535
② 借：原材料 110 000
貸：物資采購 110 000
借：材料成本差異 25 500
貸：物資采購 25 500
③ 借：委托代銷商品 92 000
貸：庫存商品 92 000
④ 借：應(yīng)收賬款—M公司 140 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 92 000
貸：委托代銷商品 92 000
⑤ 借：生產(chǎn)成本 30 000
管理費(fèi)用 5 000
貸：原材料 35 000
材料成本差異率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35 000×10%=3 500（元）
借：生產(chǎn)成本 3 000
管理費(fèi)用 500
貸：材料成本差異 3 500
⑥ 借：原材料 700 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 119 000
貸：實(shí)收資本 500 000
資本公積 319 000
⑦ 借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 5 000
貸：投資收益 5 000
⑧ 借：生產(chǎn)成本 37 000
管理費(fèi)用 10 000
貸：應(yīng)付工資 47 000
⑨ 借：生產(chǎn)成本 5 180
管理費(fèi)用 1 400
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6 580
⑩ 借：制造費(fèi)用 3 000
管理費(fèi)用 2 000
貸：累計(jì)折舊 5 000
○11借：營業(yè)外支出 1 000
貸：銀行存款 1 000
○12本月會計(jì)利潤=120 000－92 000－5 000－500＋5 000－10 000－1 400－2 000－1 000
=13 100（元）
本月計(jì)稅利潤=13100－5 000（國債利息收入）＋1 000（滯納金罰款）=9100（元）
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003 （元）
借：所得稅 3003
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3003
（2）
科目匯總表
2004年12月31日
會計(jì)科目 借方金額 貸方金額
原材料 810000 35000
材料成本差異 25500 3500
累計(jì)折舊 5000
銀行存款 159535
庫存商品 92000
應(yīng)交稅金 142035 23403
實(shí)收資本 500000
物資采購 135500 135500
委托代銷商品 92000 92000
應(yīng)收賬款 140400
主營業(yè)務(wù)收入 120000
主營業(yè)務(wù)成本 92000
生產(chǎn)成本 75180
管理費(fèi)用 18900
資本公積 319000
長期債權(quán)投資 5000
投資收益 5000
應(yīng)付工資 47000
應(yīng)付福利費(fèi) 6580
制造費(fèi)用 3000
營業(yè)外支出 1000
所得稅 3003
合計(jì) 1543518 1543518
