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2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)(47)

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  財(cái)政違法行為處罰法律制度

  (一)財(cái)政違法行為處罰法律制度概述

  財(cái)政違法行為處罰制度,是由財(cái)政法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的,有關(guān)財(cái)政違法行為及其責(zé)任的法律制度的總稱。

  (二)財(cái)政違法主體

  財(cái)政違法主體,是指財(cái)政法定義務(wù)的違反者,即財(cái)政違法行為的主體。

  財(cái)政違法主體可以從不同角度進(jìn)行分類,比如,財(cái)政違法主體可以分為組織和個(gè)人兩類,其中,組織可分為機(jī)關(guān)和單位,單位又可以分為企業(yè)單位和非企業(yè)單位。這樣,財(cái)政違法主體的具體形態(tài)就可以包括財(cái)政機(jī)關(guān)和其他國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、非企業(yè)單位、特定個(gè)人。

  (三)財(cái)政違法行為及其法律責(zé)任

  財(cái)政違法行為,是指違反財(cái)政法律義務(wù)的行為。根據(jù)《條例》的規(guī)定,財(cái)政違法行為分為14類。財(cái)政違法主體應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)法律責(zé)任形式主要有:停止違法行為;采取補(bǔ)救措施;通報(bào)批評(píng)、警告等處分;沒(méi)收違法所得、罰款等處罰。

  1.違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

  違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為分為以下六類:

  (1)違規(guī)設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目。例如,違反法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的規(guī)定或者未按規(guī)定報(bào)經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、自行制定出臺(tái)文件措施、設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目,等等。

  (2)違規(guī)擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限的行為。例如,擅自擴(kuò)大收入項(xiàng)目的收取范圍,向不屬于收取范圍之內(nèi)的單位、個(gè)人或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)收取財(cái)政收入,對(duì)按規(guī)定應(yīng)屬收取范圍、對(duì)象的財(cái)政收入應(yīng)收不收;擅自提高或降低稅率、費(fèi)率、標(biāo)準(zhǔn),等等。

  (3)對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目,仍然依照原項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱予以收取的行為。

  (4)違反規(guī)定緩收、不收財(cái)政收入的行為。例如,延期繳納稅款;超過(guò)規(guī)定內(nèi)容、違反減稅、免稅程序、超權(quán)辦理減稅、免稅,等等。

  (5)將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入的行為。例如,稅收征收部門及其工作人員將已征收的稅款存入其他專戶、超過(guò)時(shí)間不入國(guó)庫(kù);非稅收入不按規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶、用于單位或小集體費(fèi)用開(kāi)支,等等。

  (6)其他違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。

  上述六類違法行為的法律責(zé)任為:①財(cái)政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定之一的,責(zé)令改正,補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入,限期退還違法所得。②對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。

  2.違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為

  違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為包括下列五類:

  (1)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入的行為,例如,對(duì)已征收的稅款、非稅收入款項(xiàng)不按規(guī)定開(kāi)具相應(yīng)繳款書(shū)、對(duì)應(yīng)繳收入款項(xiàng)隱瞞不繳;對(duì)依照規(guī)定收取的財(cái)政收入,通過(guò)設(shè)立過(guò)渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式,隱瞞不報(bào)、不繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專戶,等等。

  (2)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入的行為,例如,違反規(guī)定對(duì)已征收應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的稅收款項(xiàng)不入庫(kù),而設(shè)置過(guò)渡賬戶、其他存款賬戶予以存放,超過(guò)國(guó)家規(guī)定入庫(kù)期限不入庫(kù)造成稅收滯留,等等。

  (3)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入的行為,是指財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員對(duì)按規(guī)定已收取的收入款項(xiàng),不按規(guī)定及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶,而直接用于沖抵列支單位工作經(jīng)費(fèi),辦案支出及其他費(fèi)用支出。

  (4)不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)的行為,例如,中央預(yù)算收入混入地方;地方預(yù)算收入混入中央,等等。

  (5)違反規(guī)定退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專戶款的行為,例如,執(zhí)收單位及其工作人員違反財(cái)政收入退庫(kù)和退付權(quán)限規(guī)定,越權(quán)審批退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款和財(cái)政專戶款;不安國(guó)家規(guī)定的申報(bào)審批程序履行審批手續(xù),退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款和財(cái)政專戶款,等等。

  上述五類違法行為的法律責(zé)任分別為:① 財(cái)政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,限期退還違法所得。② 對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。③ 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。

  3.違反國(guó)家有關(guān)上解和下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為

  違反國(guó)家有關(guān)上解和下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為包括下列六類:

  (1)延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入的行為,例如,承擔(dān)財(cái)政收入執(zhí)收任務(wù)的財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)按規(guī)定征收的財(cái)政收入,不安國(guó)家規(guī)定的繳庫(kù)時(shí)間及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù),形成收入的延解、占?jí),等等?/P>

  (2)不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金的行為,例如,財(cái)政部門及其工作人員不按照年度預(yù)算和批準(zhǔn)的用款計(jì)劃的要求撥款,辦理無(wú)預(yù)算撥款、無(wú)用款計(jì)劃撥款、超預(yù)算、超用款計(jì)劃多撥款、人為扣減預(yù)算和用款計(jì)劃少撥款以及擅自改變預(yù)算支出的用途,等等。

  (3)違反規(guī)定收納、劃分、留解、追付國(guó)庫(kù)款項(xiàng)或者財(cái)政專戶款項(xiàng)的行為,例如,各級(jí)國(guó)庫(kù)、經(jīng)收處違反規(guī)定,對(duì)入庫(kù)的預(yù)算收入不審核,對(duì)入庫(kù)級(jí)次、預(yù)算科目等方面的問(wèn)題不指出糾正,等等。

  (4)將應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專戶核算的行為,即把應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算反映的稅收收入、非稅收入,放在國(guó)庫(kù)以外的財(cái)政專戶或其他銀行存款賬戶核算反映。

  (5)擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款和財(cái)政專戶資金的行為,例如,財(cái)政收入執(zhí)收部門及其工作人員不經(jīng)政府財(cái)政部門或者政府財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意,辦理國(guó)庫(kù)庫(kù)款退庫(kù)和財(cái)政專戶款項(xiàng)退付,等等。

  (6)其他違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為。

  上述六類違法行為的法律責(zé)任分別為:①財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有上述違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定行為之一的,責(zé)令改正,限期退還違法所得。②對(duì)單位給予以警告或者通告批評(píng)。③ 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。

  4.違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為及其法律責(zé)任

  違反違規(guī)使用、騙取財(cái)政資金的行為包括以下四類:

  (1)國(guó)家機(jī)關(guān)騙取財(cái)政資金的行為,例如,虛增財(cái)政支出數(shù)、多領(lǐng)財(cái)政資金;虛報(bào)人員數(shù)目、多得財(cái)政人員經(jīng)費(fèi),等等。

  (2)國(guó)家機(jī)關(guān)截留挪用財(cái)政資金行為,例如,截留應(yīng)撥財(cái)政資金,挪作他用;挪用事業(yè)經(jīng)費(fèi),補(bǔ)充行政經(jīng)費(fèi)不足,等等。

  (3)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金的行為,例如,批復(fù)預(yù)算不及時(shí),滯留下?lián)茇?cái)政資金;向具體用款單位撥款不及時(shí),滯留財(cái)政資金,等等。

  (4)擴(kuò)大財(cái)政資金開(kāi)支范圍,提高財(cái)政資金開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為,例如,向非預(yù)算單位撥付財(cái)政資金,擴(kuò)大財(cái)政資金支出范圍,等等。

  上述四類違法行為的法律責(zé)任分別為:①國(guó)家機(jī)關(guān)及工作人員有上述違反國(guó)家規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回有關(guān)財(cái)政資金,限期退還違法所得。②對(duì)單位給予警告或者通告批評(píng)。③對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。

  5.違反國(guó)家預(yù)算管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

  違反國(guó)家預(yù)算管理規(guī)定的行為包括以下六類:

  (1)虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出的行為,例如,通過(guò)稅收征收機(jī)關(guān)向企事業(yè)單位收“過(guò)頭稅”虛增財(cái)政收入;通過(guò)稅收征收機(jī)關(guān)虛開(kāi)稅票、繳款書(shū)虛假入庫(kù)而虛增財(cái)政收入,等等。

  (2)違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算的行為,例如,政府部門、其他單位及其工作人員在編制預(yù)算草案中,違反《預(yù)算法》規(guī)定,對(duì)必須列入預(yù)算的收入、支出予以隱瞞或者少列,將上年非正常收入、支出作為編制預(yù)算收入、支出的依據(jù),甚至弄虛作假的行為,等等。

  (3)違反規(guī)定調(diào)整預(yù)決算的行為,例如,未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、各級(jí)政府作出任何使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的決定行為;各級(jí)政府、各部門決算草案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后擅自調(diào)整,等等。

  (4)違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次、預(yù)算收支種類的行為,例如,財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員,對(duì)按規(guī)定收取的財(cái)政收入,不按國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章確定的預(yù)算級(jí)次和預(yù)算科目列收入庫(kù)和繳入財(cái)政專戶,而擅自調(diào)整變換預(yù)算級(jí)次和預(yù)算科目,主要手段是在征收、開(kāi)票環(huán)節(jié)對(duì)收入項(xiàng)目的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目予以改變,等等。

  (5)違反規(guī)定動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金的行為,例如,未經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)動(dòng)用本級(jí)預(yù)備費(fèi),等等。

  (6)違反國(guó)家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為,例如,虛報(bào)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資金項(xiàng)目,夸大轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目資金缺口,虛減、壓低申報(bào)財(cái)政收入實(shí)際水平,套取轉(zhuǎn)移支付資金,等等。

  上述六類違法行為的法律責(zé)任分別為:①財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有上述違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定行為之一的,責(zé)令改正,追回有關(guān)款項(xiàng),限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。②對(duì)單位給予以警告或者通告批評(píng)。東 奧中級(jí)職稱頻道小編“娜寫(xiě)年華”整理發(fā)布。③對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職處分。

  6.違反國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

  違反國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為,主要有以下八類:

  (1)對(duì)取得的國(guó)有資產(chǎn)不登記或不及時(shí)登記,擅自占有、使用。

  (2)將應(yīng)界定為國(guó)有資產(chǎn)的物質(zhì),擅自占有、使用。

  (3)利用虛假資料,虛增或虛減國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值,達(dá)到非法占有使用的目的。

  (4)基建工程完成后,不進(jìn)行竣工決算或不納入固定資產(chǎn)賬目核算,擅自使用。

  (5)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)于應(yīng)納入單位統(tǒng)一賬目核算的國(guó)有資產(chǎn)不入賬,或?qū)①~內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)轉(zhuǎn)出,私設(shè)賬目或不設(shè)賬目。

  (6)違反規(guī)定將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。

  (7)違反規(guī)定出售、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢國(guó)有資產(chǎn),使國(guó)有資產(chǎn)受到損失。

  (8)違反規(guī)定隨意核銷債權(quán),使國(guó)有資產(chǎn)受到損失。

  有上述八類違法行為的法律責(zé)任分別為:① 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。② 對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。③ 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。

  7.違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目管理的行為及其法律責(zé)任

  違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目管理的行為,包括以下四類:

  (1)截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金的行為,例如,將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金用于日常開(kāi)支。建設(shè)單位將國(guó)家撥付的專項(xiàng)基建資金未轉(zhuǎn)撥給施工單位,而是將基建資金截留在本單位,用于彌補(bǔ)本單位行政事業(yè)等日常經(jīng)費(fèi)不足上,等等。

  (2)以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金的行為,例如,謊報(bào)建設(shè)項(xiàng)目,編造立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告,騙取國(guó)家建設(shè)資金。以無(wú)中生有的手法,按照國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和要求,憑空編制建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告以及相關(guān)證明材料,騙取國(guó)家有關(guān)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)立項(xiàng)或制定項(xiàng)目預(yù)算,從而騙取國(guó)家資金,等等。

  (3)違反規(guī)定超概算投資的行為,例如,擅自提高各項(xiàng)費(fèi)用定額,超概算投資。擅自提高建設(shè)安裝費(fèi)用、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)或高估冒算,高套定額,或用多計(jì)重計(jì)費(fèi)用形式超概算投資,形成資金浪費(fèi),等等。

  (4)虛列投資完成額的行為。例如,虛列材料采購(gòu)成本。采購(gòu)地點(diǎn)無(wú)原因的舍近求遠(yuǎn),增加運(yùn)輸成本,利用采購(gòu)和訂貨權(quán)力虛抬價(jià)格拿回扣,采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、供貨單位等內(nèi)外勾結(jié),接受賄賂,監(jiān)守自盜,貪污,從而以次充好,以低價(jià)充高價(jià)或?qū)⒇澪鄣牟牧蟽r(jià)值計(jì)入采購(gòu)成本虛列投資額,等等。

  上述四類違法行為的法律責(zé)任分別為:①單位和個(gè)人有上述違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定行為之一的,責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金,沒(méi)收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。②對(duì)單位給予以警告或者通告批評(píng)。③對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的,給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。

  8.違規(guī)擅自提供擔(dān)保的行為及其法律責(zé)任

  違反國(guó)家規(guī)定擅自提供擔(dān)保的行為,包括以下四類:

  (1)國(guó)家機(jī)關(guān)以自身使用或占有的土地向外提供擔(dān)保的行為。

  (2)國(guó)家機(jī)關(guān)以其固定資產(chǎn)向外提供擔(dān)保的行為。

  (3)國(guó)家機(jī)關(guān)以其行政性收費(fèi)項(xiàng)目向外提供擔(dān)保。

  (4)地方政府以財(cái)政收入向外提供擔(dān)保。

  上述四類違法行為的法律責(zé)任分別為:①國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定,擅自提供擔(dān)保的,責(zé)令改正,沒(méi)收違法所得。②對(duì)單位給予以警告或者通告批評(píng)。③對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;造成損失的,給予降級(jí)或者撤職處分;造成重大損失的,給予開(kāi)除處分。

  9.違規(guī)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立使用賬戶的行為及其法律責(zé)任

  違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定,擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立使用賬戶的行為,包括以下八類:

  (1)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)擅自開(kāi)立賬戶。國(guó)家機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)未經(jīng)審核和報(bào)批擅自開(kāi)設(shè)銀行賬戶,并且脫離本單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。

  (2)賬戶所在金融機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定。國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或國(guó)家控股的銀行開(kāi)立賬戶,國(guó)家機(jī)關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶。

  (3)將預(yù)算資金收入?yún)R繳專用賬戶用于單位一般支出。

  (4)將實(shí)行政府基金預(yù)算管理資金的賬戶用于單位一般支出。

  (5)將預(yù)算外資金收入賬戶用于單位一般支出。

  (6)將本單位的賬戶出租、出借、為本單位謀取非法利益。

  (7)在證券公司開(kāi)設(shè)證券賬戶進(jìn)行證券買賣業(yè)務(wù)。

  (8)違規(guī)設(shè)立收入過(guò)渡戶。

  上述八類違法行為的法律責(zé)任分別為:①國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定的,擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立使用賬戶的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回有關(guān)財(cái)政資金,沒(méi)收違法所得,依法撤銷擅自開(kāi)立的賬戶。②對(duì)單位給予以警告或者通告批評(píng)。③對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職或者開(kāi)除處分。

  10.國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國(guó)貸款的行為及其法律責(zé)任

  國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員滯留、挪用、騙取外國(guó)貸款的行為,包括以下三類:

  (1)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為,例如,國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員采取弄虛作假、虛構(gòu)事實(shí)或隱瞞真相的方法,編造項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告,將不符合使用貸款項(xiàng)目虛構(gòu)成符合條件的項(xiàng)目,騙取主管機(jī)關(guān)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告冒領(lǐng)貸款,故意夸大貸款項(xiàng)目有關(guān)情況達(dá)到多貸款,等等。

  (2)滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為。國(guó)家機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)未將款項(xiàng)劃撥給項(xiàng)目單位就是滯留貸款。

  (3)截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為,例如,將用于公共性的項(xiàng)目貸款用于為本單位部門謀利益,或者將貸款用于國(guó)家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè),等等。

  上述三類違法行為的法律責(zé)任分別為:①國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有上述行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回被挪用、騙取的有關(guān)財(cái)政資金,沒(méi)收違法所得。②對(duì)單位給予以警告或者通告批評(píng)。③對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分;情節(jié)較重的,給予撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。

  11.企業(yè)和個(gè)人違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

  企業(yè)和個(gè)人違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為,包括以下兩類:

  (1)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政收入的行為,即企業(yè)和個(gè)人通過(guò)各種減少收入,增加負(fù)債的手段,不繳或少繳財(cái)政收入的行為。例如,企業(yè)和個(gè)人隱瞞經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)活動(dòng),企業(yè)和個(gè)人通過(guò)假破產(chǎn)逃避繳納稅款,國(guó)有企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易等方式向非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)人轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或者國(guó)有投資收益,等等。

  (2)截留代收財(cái)政收入的行為,即有代收財(cái)政收入權(quán)限的企業(yè)和個(gè)人在代收財(cái)政收入的過(guò)程中,不上繳或者不完全上繳財(cái)政收入的行為。例如,對(duì)已收取、代扣代繳的財(cái)政收入不按規(guī)定上繳,或者坐支代收的財(cái)政收入,等等。

  上述兩類違法行為的法律責(zé)任分別為:①企業(yè)和個(gè)人有上述不繳或少繳財(cái)政收入行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,給予警告,沒(méi)收違法所得,并處不繳或少繳財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款;②對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。③事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。

  12.企業(yè)和個(gè)人違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政支出管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

  企業(yè)和個(gè)人違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政支出管理規(guī)定的行為,包括以下三類:

  (1)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為,例如,企業(yè)和個(gè)人編造項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告,騙取主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn),冒領(lǐng)財(cái)政資金和貸款,等等。

  (2)挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為,例如,將用于生產(chǎn)性項(xiàng)目的財(cái)政資金或者貸款用于消費(fèi)性項(xiàng)目;將用于公共性項(xiàng)目的財(cái)政資金或者貸款用于為企業(yè)和個(gè)人謀取私利,等等。

  (3)從無(wú)償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益的行為,例如,用無(wú)償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款進(jìn)行獲利性投資;用無(wú)償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款進(jìn)行有償交易;以滯留、占?jí)、截留等手段將用無(wú)償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或貸款轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)貸,獲得不當(dāng)利益,等等。

  上述三類違法行為的法律責(zé)任分別為:①企業(yè)和個(gè)人有上述行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金,給予警告,沒(méi)收違法所得,并處被騙取的有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用資金10%以上30%以下的罰款。②對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。③事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。

  13.單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為及其法律責(zé)任

  單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為,包括以下四類:

  (1)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)的行為,即單位和個(gè)人違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定,未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),擅自或不按規(guī)定的式樣、數(shù)量要求印制收費(fèi)票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。例如,未經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)印制收費(fèi)票據(jù)的行為;未經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定印制發(fā)票的行為;未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局指定印制增值稅專用發(fā)票的行為,等等。

  (2)轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù)的行為,例如,轉(zhuǎn)借財(cái)政收入票據(jù)是指已按發(fā)票和收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、收費(fèi)票據(jù)的單位和個(gè)人,私自向其他單位和個(gè)人借出發(fā)票和收費(fèi)票據(jù)供其使用的行為;串用財(cái)政收入票據(jù)的行為是指單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,不按國(guó)家規(guī)定使用相應(yīng)類型的票據(jù),而在財(cái)政收入項(xiàng)目種類上擅自隨意串換使用的行為,等等。

  (3)偽造、變?cè)、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)的行為,例如,偽造、變?cè)熵?cái)政收入票據(jù)是指根據(jù)財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定未經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)部門、財(cái)政部門指定為發(fā)票、收費(fèi)票據(jù)印制單位和個(gè)人非法印制、偽造與國(guó)家規(guī)定使用的發(fā)票、收費(fèi)票據(jù)相同類型的票據(jù)行為,等等。

  (4)偽造、使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為,即無(wú)權(quán)制作財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個(gè)人非法刻制財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造財(cái)政收入監(jiān)(印)制章是指單位和個(gè)人使用偽造刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。

  上述四類違法行為的法律責(zé)任分別為:①單位和個(gè)人有上述違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒(méi)收違法所得和作案工具。②對(duì)單位處5000元以上10萬(wàn)元以下罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。③屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。

  14.將財(cái)政資金或者其他公款私存私放的行為及其法律責(zé)任

  將財(cái)政資金或者其他公款私存私放的行為,是指未將資金收入、支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入法定賬目進(jìn)行記載和核算,致使資金的運(yùn)行完全脫離財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算和職能部門監(jiān)管,具體包括以下十類:

  (1)將各項(xiàng)收入全部或部分截留在法定賬目外,在賬外核算、使用;

  (2)私設(shè)賬外賬;

  (3)以虛列支出、重復(fù)列支等方式將財(cái)政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出私存、私放;

  (4)將代收的財(cái)政收入私自截留,私存、私放;

  (5)騙取財(cái)政資金等公款轉(zhuǎn)入擅自設(shè)立的賬目,私存、私放;

  (6)利用假發(fā)票或者私自購(gòu)買發(fā)票等手段套取現(xiàn)金,私存、私放;

  (7)企業(yè)和個(gè)人與機(jī)關(guān)相互勾結(jié),套取現(xiàn)金,私存、私放;

  (8)篡改會(huì)計(jì)賬目,將資金轉(zhuǎn)移出法定賬目,私存、私放;

  (9)將財(cái)政資金或者其他公款以定期存單的形式私存、私放;

  (10)企業(yè)和個(gè)人在國(guó)內(nèi)外投資收益不入賬,轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)。

  上述十類違法行為的法律責(zé)任分別為:①單位和個(gè)人有上述違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下罰款。②對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。

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