四、低稅率優(yōu)惠
(一)稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
為了進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),國家規(guī)定自2012年至2015年,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
享受優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
全部生產(chǎn)經(jīng)營活動在境內(nèi)并負(fù)有中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的居民企業(yè),享受小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策;而僅就來源于中國的所得負(fù)有中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè),則不適用此項優(yōu)惠稅率政策。
【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,2011年度虧損16萬元,2012年度盈利42萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.1.5
B.2.25
C.3
D.5.2
[答疑編號5721070603]
『正確答案』D
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損,可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ),一年彌補(bǔ)不完的,可連續(xù)彌補(bǔ)5年,按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬元)
(二)對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè):
(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于規(guī)定的范圍;
(2)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例,即銷售收入2億元以上的,研發(fā)費用比例不低于3%;銷售收入在5000萬元—2億元的,研發(fā)費用比例不低于4%;銷售收入在5000萬元以下的,研究費用比例不低于6%;
(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%比例;
(4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%比例;
(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
【考題·單選題】(2012年)某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元,該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20
[答疑編號5721070604]
『正確答案』C
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅計算。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)
(三)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
稅法規(guī)定,對匯出境外利潤減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。
合格境外機(jī)構(gòu)投資者(以下簡稱QFII)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入,應(yīng)當(dāng)按照10%繳納企業(yè)所得稅。
同時規(guī)定,下列所得可以免征企業(yè)所得稅:
1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。
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