四、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會(huì)計(jì)處理
(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交(營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)
(2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)
貸：銀行存款
注意點(diǎn)：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用做了如下會(huì)計(jì)分錄，借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)—(水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等)貸：其他應(yīng)付款—稅費(fèi)，按理說(shuō)這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不會(huì)造成會(huì)計(jì)核算的失真，但是我覺(jué)得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，最好是把這些項(xiàng)目放到營(yíng)業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)中，本質(zhì)上說(shuō)這兩個(gè)科目就是為了企業(yè)的稅費(fèi)準(zhǔn)備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計(jì)了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚�，這也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。
五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理
(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
(2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
注意點(diǎn)：這也是一個(gè)很特殊的處理方式，因?yàn)樗?jì)入了所得稅費(fèi)用，大家肯定會(huì)問(wèn)為什么不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用的稅是企業(yè)利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤(rùn)，恰恰所得稅費(fèi)用就是在本年利潤(rùn)的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。
六、車輛購(gòu)置稅
車輛購(gòu)置稅是在購(gòu)買汽車的時(shí)候繳納的一個(gè)稅種，這個(gè)稅種和車輛的取得有著密切的關(guān)系，一般把它作為汽車購(gòu)入價(jià)值的一部分，也就說(shuō)要記入固定資產(chǎn)。
七、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理
為什么要說(shuō)他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷售自有不動(dòng)產(chǎn)(房屋建筑物構(gòu)建物)的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時(shí)候首先要把賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費(fèi)用都要這個(gè)科目中核算包括稅費(fèi)，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。
假設(shè)2012年內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司要處置一棟辦公樓，賬目情況：該固定資產(chǎn)原值9000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，繳納土地增值稅300萬(wàn)元，銷售價(jià)格10000萬(wàn)元，做出賬務(wù)處理
(1)賬面余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理6000萬(wàn)元
累計(jì)折舊1000萬(wàn)元
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)9000萬(wàn)元
(2)發(fā)生的清理稅費(fèi)用處理
借：固定資產(chǎn)清理500萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅300萬(wàn)元
(3)確認(rèn)處置收益
借：銀行存款10000萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理6500萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)外收入3500萬(wàn)元
八、契稅的會(huì)計(jì)處理
契稅的繳納方是取得或者接收不動(dòng)產(chǎn)或者是土地使用權(quán)的時(shí)候繳納的稅種，也就是取得方承擔(dān)此項(xiàng)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)處理一般都將其作為取得資產(chǎn)價(jià)值的一部分，直接將其計(jì)入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
例如：內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司取得一棟辦公樓購(gòu)買價(jià)款10000萬(wàn)元，繳納契稅700萬(wàn)元，該公司的會(huì)計(jì)應(yīng)該如何處理。
借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物—辦公樓10700 (10000萬(wàn)元+700萬(wàn)元)
貸：銀行存款10000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅700
九、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理
一般來(lái)說(shuō)個(gè)人所得稅是個(gè)人承擔(dān)的，但是企業(yè)需要每月在工資中扣除，因?yàn)槠髽I(yè)具有代扣代繳義務(wù)，同時(shí)有些企業(yè)問(wèn)哦個(gè)人承擔(dān)個(gè)人所得稅。
(1)企業(yè)不承擔(dān)個(gè)人所得稅但是代扣代繳
月底確認(rèn)會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅
月初繳納的時(shí)會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
(2)企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅
借：管理費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅
十、其他應(yīng)交款
這一科目是會(huì)計(jì)制度下的科目，由于2013年1月開(kāi)始實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不存在該科目，大家要把以前年度在其他應(yīng)交款的科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)存在的科目中。
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