一、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、的會(huì)計(jì)處理
(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借:管理費(fèi)用—稅費(fèi)/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車(chē)船稅
貸:應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車(chē)船稅
(2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車(chē)船稅
貸:銀行存款
二、資源稅會(huì)計(jì)處理
(1)如果企業(yè)計(jì)算出銷(xiāo)售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,
借:“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目
貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目
上交資源稅時(shí),
借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目
貸:“銀行存款”科目
(2)如果企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,
借:“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目
貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”
上交資源稅時(shí),
借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目,
貸:“銀行存款”科目。
(3)如果企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽,在購(gòu)入液體鹽時(shí),按所允許抵扣的資源稅,
借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目;按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額,“材料采購(gòu)”等科目;
貸:“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目(按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款)。
企業(yè)加工成固體鹽后,在銷(xiāo)售時(shí),
借:“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目(按計(jì)算出的銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交的資源稅)
貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目。
將銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí),
借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目
貸:“銀行存款”科目
三、印花稅會(huì)計(jì)處理
(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借:管理費(fèi)用—稅費(fèi)/印花稅
貸:銀行存款
注意點(diǎn):我們可以說(shuō)這是一種變態(tài)的會(huì)計(jì)處理方式,與眾不同,他不通過(guò)應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅核算,但是這是由其稅種的特點(diǎn)決定的,早期的印花稅征收條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時(shí)可以貼花,就是我們所說(shuō)的黏貼印花稅票,當(dāng)時(shí)發(fā)生當(dāng)時(shí)粘貼。隨著征管條件的變化,目前來(lái)看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花,例如:土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證等,大多數(shù)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報(bào)的征收方式,那么企業(yè)就該在月末的時(shí)候確認(rèn)這筆負(fù)債,等到下月繳納的時(shí)候進(jìn)行沖減,這樣既符合會(huì)計(jì)核算及時(shí)性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作,所以我認(rèn)為實(shí)務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報(bào),完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅,當(dāng)然印花稅計(jì)入管理是不變的。
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