八、增值稅的出口退(免)稅制度

　　(一)出口退(免)稅制度的一般規(guī)定

　　我國實行出口貨物零稅率(除少數(shù)特殊貨物外)的優(yōu)惠政策。

　　出口貨物除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物外，都屬于出口退(免)稅的范圍。增值稅出口退(免)稅的“出口貨物”，必須同時具備以下條件：(1)屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物;(2)經(jīng)中華人民共和國海關報關離境的貨物;(3)財務會計上作對外銷售處理的貨物;(4)出口結匯(部分貨物除外)并已核銷的貨物。

　　1.除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅的出口貨物。

　　2.除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅的出口貨物。

　　3.免稅但不予退稅的出口貨物。

　　4.除經(jīng)國家批準屬于進料加工復出口貿易外，不免稅也不退稅的出口貨物。

　　另外，出口企業(yè)不能提供出口退(免)稅所需單證，或提供的單證有問題的出口貨物，不得退(免)稅。

　　5.我國出口貨物的退稅率共有6檔：l7%、l4%、l3%、11%、9%和5%。出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。

　　6.生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

　　另外，對于沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物，實行“先征后退”的退稅辦法。

　　7.為規(guī)范出口貨物退(免)稅管理，根據(jù)國家有關出口貨物退(免)稅的規(guī)定，國家稅務總局制定《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》 (國稅發(fā)[2005]51號)，自2005年5月1日起執(zhí)行，規(guī)定了出口貨物退(免)稅認定管理、出口貨物退(免)稅申報及受理、出口貨物退(免)稅審核審批、出口貨物退(免)稅日常管理等內容。

　　8.對小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

　　(二)出口退(免)稅制度的特殊規(guī)定

　　1.舊設備的出口退(免)稅管理

　　2.出口卷煙免稅的稅收管理

　　3.出境口岸免稅店的退(免)稅政策

　　4.保稅物流中心的退(免)稅政策

　　　　　　　2011年初中級會計職稱考試精品備考資料匯總

　　　　　　　1999年—2010年會計職稱考試歷年真題匯總