五、增值稅的稅收優(yōu)惠

　　(一)增值稅的免稅項目

　　《增值稅暫行條例》規(guī)定了免征增值稅項目。

　　(二)納稅人的放棄免稅權(quán)

　　納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　(三)增值稅的即征即退或先征后返

　　增值稅的即征即退，是先按規(guī)定繳稅，再由財政部門委托稅務(wù)部門審批后辦理退稅手續(xù);先征后返，是先按規(guī)定繳納增值稅，再由財政部門審批，并按照納稅人實際繳納的稅額全部或依照一定比例辦理退稅。

　　(四)增值稅的起征點

　　就個人納稅人而言，其銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點的，免征增值稅;達(dá)到或超過起征點的，則應(yīng)就其銷售全額納稅�，F(xiàn)行增值稅起征點的規(guī)定如下：

　　1.銷售貨物的起征點，為月銷售額2 000～5 000元;

　　2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點，為月銷售額1 500～3 000元;

　　3.按次納稅的起征點，為每次(日)銷售額150～200元。

　　銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。

　　六、增值稅的征收管理

　　(一)納稅地點

　　1.固定業(yè)戶的納稅地點

　　2.非固定業(yè)戶的納稅地點

　　3.進(jìn)口貨物的納稅地點

　　(二)納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

　　1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2.進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　增值稅的稅款計算期分別為l日、3日、5日、l0日、l5日或l個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(三)計稅貨幣

　　增值稅額銷售額按人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算。在計稅依據(jù)所用本位幣方面，我國稅法規(guī)定以人民幣為本位幣。

　　(四)增值稅的簡易征收政策

　　七、增值稅專用發(fā)票

　　(一)增值稅專用發(fā)票概述

　　增值稅專用發(fā)票是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

　　(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

　　(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

　　(二)增值稅專用發(fā)票的使用

　　一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始行。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

　　專用發(fā)票實行最高開票限額管理。法律規(guī)定了一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　專用發(fā)票的開具應(yīng)符合要求。

　　(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任

　　《中華人民共和國刑法》(1997)第三章第六節(jié)“危害稅收征管罪”，規(guī)定了違反增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定的罪名.

　　　　　　　2011年初中級會計職稱考試精品備考資料匯總

　　　　　　　1999年—2010年會計職稱考試歷年真題匯總