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2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義(2)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  二、增值稅的征收范圍

  1.一般銷售貨物

  銷售或進(jìn)口貨物(貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi);所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán))

  2. 視同銷售貨物行為

  單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

  (1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

  代銷與經(jīng)銷不同。代銷的特點(diǎn)是代銷商不墊付資金;因此,代銷商既參與貨物的流通又為委托方提供勞務(wù),因而既涉及增值稅又涉及營(yíng)業(yè)稅。而經(jīng)銷是買斷貨物所有權(quán)銷售,不涉及勞務(wù),也就是說(shuō)經(jīng)銷商銷售貨物只涉及增值稅,不涉及營(yíng)業(yè)稅。

  將貨物交付他人代銷,掌握三點(diǎn)內(nèi)容:①收到代銷清單時(shí),開具增值稅專用發(fā)票;②未收到代銷清單時(shí)開具增值稅專用發(fā)票,開票當(dāng)期計(jì)算繳納增值稅;③代銷清單逾180天當(dāng)天銷售實(shí)現(xiàn)。

  (2)銷售代銷貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅);

  (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

  (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

  (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

  (6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

  (7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;

  (8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

  3.混合銷售(教材290頁(yè))

 、?gòu)氖逻\(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為,一并征收增值稅。

 、陔娦啪旨敖(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)單獨(dú)銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收增值稅。

 、奂{稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為,征收增值稅;納稅人單獨(dú)提供的林木管護(hù)勞務(wù)行為,屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

  ④納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后,按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

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