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2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)備考點(diǎn)(16)

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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)銷(xiāo)售額的確定

  (二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (三)已納消費(fèi)稅的扣除

  【章節(jié)關(guān)系】:

  經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度 >> 第二節(jié)消費(fèi)稅法律制度

  【知識(shí)點(diǎn)】:消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)銷(xiāo)售額的確定

  1.從價(jià)計(jì)征銷(xiāo)售額的確定。

  2.從量計(jì)征銷(xiāo)售數(shù)量的確定。

  3.復(fù)合計(jì)征銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量的確定。

  4.特殊情形下銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量的確定。

  (二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  1.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

  (1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

  (2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

  (3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

  (1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1一比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

  3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

  (1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

  (2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

  4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

  (1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱(chēng)“關(guān)稅完稅價(jià)格”,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

  (2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

  (三)已納消費(fèi)稅的扣除

  1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

  (1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

  (2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;

  (6)外購(gòu)已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)(如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē));

  (7)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

  (10)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

  (11)外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

  2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

  (1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

  (2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;

  (6)以委托加工收回的已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē);

  (7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

  (10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

  (11)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

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