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2016初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)備考點(16)

來源:考試吧 2015-12-01 9:20:57 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度

  第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)消費(fèi)稅納稅人

  【章節(jié)關(guān)系】:

  經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度 >> 第二節(jié)消費(fèi)稅法律制度

  【知識點】:消費(fèi)稅納稅人

  在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人,為消費(fèi)稅的納稅人。

  “國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人”是指金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的零售商以及卷煙的批發(fā)商等。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

  (二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

  (三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

  (四)商業(yè)零售金銀首飾

  (五)批發(fā)銷售卷煙

  【章節(jié)關(guān)系】:

  經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度 >> 第二節(jié)消費(fèi)稅法律制度

  【知識點】:消費(fèi)稅征稅范圍

  1.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

  納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時納稅。

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

  用于其他方面是指:納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

  工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費(fèi)稅:

  (1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;

  (2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

  2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

  委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

  三種假的委托加工:如果出現(xiàn)下列情形,無論納稅人在財務(wù)上如何處理,都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅:

  (1)受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;(2)受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;(3)受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售的,不再繳納消費(fèi)稅。

  消費(fèi)稅只征收一次:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方在交貨時已代收代繳了消費(fèi)稅,再出售的,不再征收消費(fèi)稅。

  3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

  單位和個人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,于報關(guān)進(jìn)口時繳納消費(fèi)稅。為了減少征稅成本,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

  4.商業(yè)零售金銀首飾

  5.批發(fā)銷售卷煙

  自2009年5月1日起,在卷煙“批發(fā)環(huán)節(jié)”加征一道從價計征的消費(fèi)稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙,在銷售時納稅。

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