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2016年會(huì)計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)精講(18)

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  個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

  1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  =(每月收入額 - 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  (2)納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

  (3)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  (4)納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  =(全年收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  =(納稅年度收入總額 - 必要費(fèi)用)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =(每次收入額 - 800)× 20%

  (2)每次收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

  (3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  =每次收入額 ×(1 - 20%)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

  5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1 - 30%)

  =(每次收入額 - 800)× 20%×(1 - 30%)

  (2)每次收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1-30%)

  =每次收入額 ×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)

  6.對特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =(每次收入額 - 800)× 20%

  (2)每次收入在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

  7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率

  8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)每次(月)收人不足4000元的:

  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

  (2)每次(月)收人在4000元以上的:

  應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%

  9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  (1)一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

  (2)個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  11.其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  二、應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

  (一)關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題——并入“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (二)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題。

  (三)關(guān)于支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金的征稅方法——按“工資、薪金所得”。

  (四)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免稅問題。

  1.其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。

  2.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí),按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

  3.企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,免征個(gè)人所得稅。

  (五)個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得——按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  (六)個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法。

  個(gè)人兼職取得的收入——“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;

  退休人員再任職取得的收入——“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  (七)個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅。

  1.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元),暫免征收個(gè)人所得稅;

  2.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的,應(yīng)全額按照 “偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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