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2016年會計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)精講(17)

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第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

  企業(yè)所得稅的納稅人

  企業(yè)所得稅的納稅人是指我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

  1.在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

  2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一:注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。

納稅人

判定標(biāo)準(zhǔn)

舉 例

征收范圍

居民企業(yè)

(1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)(稅率為25%);
(2)依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(稅率為25%)

外商投資企業(yè);在其他國家和地區(qū)注冊的公司但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)

來源于中國境內(nèi)、境外的所得

非居民企業(yè)

(1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)(稅率為25%);
(2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)(稅率為20%)

我國設(shè)立有代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)

來源于中國境內(nèi)的所得


  企業(yè)所得稅征稅對象

  企業(yè)所得稅的征稅對象,是納稅人(包括居民企業(yè)和非居民企業(yè))所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項(xiàng)所得,以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得。

  1.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  企業(yè)所得稅稅率

  居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),其來源于中國境內(nèi)、境外的所得,適用稅率為25%。

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得,適用稅率為20%。

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