增值稅的征收范圍

　　1.銷售貨物。

　　貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.提供加工、修理修配勞務(wù)。

　　必須是有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。

　　3.進(jìn)口貨物。

　　進(jìn)口貨物，是指進(jìn)入中國關(guān)境的貨物。對于進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。

　　4.視同銷售貨物行為。

　　(1)將貨物交付他人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅);

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)”的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或委托加工(無外購)的貨物用于非(增值稅)應(yīng)稅項(xiàng)目;非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(營業(yè)稅項(xiàng)目)，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工(無外購)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　5.混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　相關(guān)知識：增值稅和營業(yè)稅征稅范圍的劃分：

　　(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

　　(2)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為

　　稅務(wù)處理：應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額(而非一并繳納增值稅或營業(yè)稅)。

　　6.兼營行為。

　　(1)兼營是指納稅人的多元化經(jīng)營既涉及到“增值稅”(銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù))，又涉及到“營業(yè)稅”(營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù))。

　　(2)稅務(wù)處理：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額(而非一并征收增值稅)。

　　(3)混合和兼營的區(qū)別

　　7.征稅范圍的特殊規(guī)定。

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅。

　　(4)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　提示：郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

　　(5)郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅……

　　(6)單獨(dú)銷售移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

　　(7)縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅。

　　(8)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)“附設(shè)的工廠、車間”生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅。

　　(9)對從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅。

　　(10)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售(13%低稅率)征收增值稅。

　　(11)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅。

　　(12)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。

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