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2014會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)(31)

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第 1 頁(yè):稅款征收的概念
第 2 頁(yè):稅款征收的方式
第 3 頁(yè):稅款征收措施
第 4 頁(yè):稅務(wù)檢查

  稅款征收措施

  【考情分析】

  考頻:★★★

  2012年多選題和單選題、2011年單選題、2009年多選題、2008年單選題、2007年單選題

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章稅收征收管理法律制度第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查的內(nèi)容

  【高頻考點(diǎn)】:稅款征收

  1.核定、調(diào)整稅額

  (1)核定稅額情形

 、僖勒斩愂照魇展芾矸ǹ梢圆辉O(shè)置賬簿的;②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂、難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。

  (2)核定應(yīng)納稅額的方法

  ①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

 、诎凑諣I(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;

  ③按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

  ④按照其他合理方法核定。

  當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法核定。

  2.責(zé)令繳納和加收滯納金

  (1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

  (2)加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

  3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

  (1)適用納稅擔(dān)保的情形

 、俣悇(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;

  ②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

 、奂{稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的,需要納稅人提供納稅擔(dān)保。

  扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議,在申請(qǐng)行政復(fù)議之前,也需解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

  (2)納稅擔(dān)保的范圍

  納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

  4.稅收保全措施

  (1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

  (2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

  不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn):

  (1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。

  (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施。

  5.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

  (1)書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  (2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

  提示:稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

  6.阻止出境

  欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

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