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關(guān)稅課稅對(duì)象和稅目
【考情分析】
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【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章其他稅收法律制度第一節(jié)關(guān)稅法律制度的內(nèi)容
【高頻考點(diǎn)】:關(guān)稅課稅對(duì)象和稅目
征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。稅目即征稅對(duì)象的具體內(nèi)容,是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項(xiàng)目。
課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志,是稅收制度的基本要素之一。每一種稅都必須明確規(guī)定對(duì)什么征稅,體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。一般來說,不同的稅種有著不同的課稅對(duì)象,不同的課稅對(duì)象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。國(guó)家為了籌措財(cái)政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的需要,可以根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)狀況選擇課稅對(duì)象。正確選擇課稅對(duì)象,是實(shí)現(xiàn)稅制優(yōu)化的關(guān)鍵。
不同的稅種有不同的課稅對(duì)象,如消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品征稅,其征稅對(duì)象就是消費(fèi)品(具體如煙、酒都是消費(fèi)稅的征稅對(duì)象);房產(chǎn)稅是對(duì)房屋征稅,其征稅對(duì)象就是房屋;征稅對(duì)象是稅制最基本的要素之一。因?yàn)樗?guī)定了征稅與否的最基本界限,凡是列入某一稅種的征稅對(duì)象,就在這種稅的征收范圍,就要征稅;而沒有列入征稅對(duì)象的,就不在這種稅的征收范圍,就不征這種稅;征稅對(duì)象與稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅源、稅本的關(guān)系。
規(guī)定稅目首先是為了明確具體的征稅范圍。同時(shí),稅目也體現(xiàn)了不同的稅率。稅目的設(shè)計(jì),有列舉法,即按照每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)的稅目,如電視機(jī)、錄像機(jī)等,一種商品就是一個(gè)稅目;也有以概括法設(shè)計(jì)的、即按照商品類別或行業(yè)設(shè)計(jì)的稅目,如文化用品類、電子產(chǎn)品類、日常用化工類等,一個(gè)類別的商品是一個(gè)稅目。這兩種方法各有其特點(diǎn),前者界限明確,便于掌握,但稅目過多,不便查找:后者稅目較少,查找方便,但稅目過粗,不便準(zhǔn)確掌握,容易出現(xiàn)納稅稅收負(fù)擔(dān)不合理的情況:一般而言,現(xiàn)代稅收制度在稅目的設(shè)計(jì)上這兩種方法有機(jī)結(jié)合, 使納稅人稅收負(fù)擔(dān)公平、又有利于稅收的征管。
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