點擊查看：2013會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前串講匯總

第五章　企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　◆本章考情

　　重點章節(jié)，其中的企業(yè)所得稅法律制度為今年教材新增內(nèi)容,各種題型均可能涉及,預(yù)計分值在10-15分。

　　◆本章重要知識點復(fù)習(xí)

　　一、企業(yè)所得稅：

　　(一)納稅人與征稅對象

　　1.納稅人：包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織;不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個人所得稅)。

　　居民企業(yè)與非居民企業(yè)：注冊地、實際管理機構(gòu)所在地(二選一)。

　　2.征稅對象：居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得;非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。

　　3.所得來源的確定。

　　(二)稅率——比例稅率(25%，20%，15%，10%)

　　(三)居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　1.應(yīng)稅收入：10項

　　包括視同銷售的收入：

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2.不征稅收入與免稅收入(在“稅收優(yōu)惠”中)

　　3.稅前扣除項目：

　　(1)基本項目：成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【提示】稅金項目內(nèi)容：包括6稅1費(會計上“營業(yè)稅金及附加”列支)：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;不包括增值稅。

　　(2)特殊扣除項目——特別是有限額比例項目

　　職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、利息費用、公益性捐贈、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

　　4.不得扣除項目：9項(重點掌握)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　(2)企業(yè)所得稅稅款。

　　(3)稅收滯納金。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出。

　　(6)贊助支出。

　　(7)未經(jīng)核定的準備金支出。

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　5.虧損彌補。

　　(四)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(五)企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　1.固定資產(chǎn)：下列固定資產(chǎn)

　　(1)不得計算折舊范圍：7項

　　(2)計提折舊的方法——直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2.長期待攤費用

　　(1)項目：3項

　　(2)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　3.投資資產(chǎn)：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　(六)稅收優(yōu)惠，重點關(guān)注

　　1.加計扣除——2項

　　(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

　　(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　2.應(yīng)納稅所得額抵扣

　　3.加速折舊：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%

　　加速折舊的固定資產(chǎn)包括：

　　(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　(七)征收管理

　　1.納稅期限：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　2.納稅申報：按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款。