13.第238頁倒數(shù)13行“以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外”是否應(yīng)為“以及已向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外”?
解答:教材內(nèi)容是正確的。
14.第282頁第3和6行財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中采用的稅率應(yīng)是20%,還是10% ?
解答:個人出租住房減按10%的稅率征收,個人出租非住房(商鋪、寫字樓等)按20%的稅率征收。
15. 請問個人銀行存款利息,是否應(yīng)交納個人所得稅?
解答:見第288頁倒數(shù)第2行“自2008年10月9日(含)起,暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅!
16.第304第3至4行“6.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅”是否有誤?
解答:教材內(nèi)容是正確的。
17. 某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12 000萬元;幼兒園用房原值400萬元;出租房屋原值600萬元,年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%,從租計(jì)征的為12%。請問企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額應(yīng)是“12 000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4”,還是(12 000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76?
解答:企業(yè)所辦的學(xué)校、托兒所和幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
18.第23 頁第10行“查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款”是否有誤?
解答:2012年8月31日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過的《關(guān)于修改《中華人民共和國民事訴訟法》的決定》,將原民事訴訟法第二百一十八條改為第二百四十二條,修改為:“被執(zhí)行人未按執(zhí)行通知履行法律文書確定的義務(wù),人民法院有權(quán)向有關(guān)單位查詢被執(zhí)行人的存款、債券、股票、基金份額等財(cái)產(chǎn)情況。人民法院有權(quán)根據(jù)不同情形扣押、凍結(jié)、劃撥、變價(jià)被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)。人民法院查詢、扣押、凍結(jié)、劃撥、變價(jià)的財(cái)產(chǎn)不得超出被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)的范圍。
人民法院決定扣押、凍結(jié)、劃撥、變價(jià)財(cái)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)作出裁定,并發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書,有關(guān)單位必須辦理!
據(jù)此,第23頁第10行應(yīng)為:“查詢、扣押、凍結(jié)、劃撥、變價(jià)被執(zhí)行人的存款、債券、股票、基金份額等財(cái)產(chǎn)!
19. 教材第282頁9(2)①是否有誤?
解答:根據(jù)2009年5月25日財(cái)稅[2009]78號文《關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》,以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與,對當(dāng)事人雙方不征收個人所得稅:
(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
除上述情形以外,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅,稅率為20%。對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個人所得稅時(shí),其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價(jià)值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場價(jià)格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。
受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的,以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,為受贈人的應(yīng)納稅所得額,依法計(jì)征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。
20.第288頁第15行“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》”是否應(yīng)為“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》”?
解答:應(yīng)為“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》”。
21.第350頁倒數(shù)第15行“自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅”;第352頁第17行“自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費(fèi)附加”。但與第313頁第2至3行“外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,……”矛盾,請問應(yīng)如何理解?
解答:根據(jù)國發(fā)[2010]35號文件規(guī)定,自2010年12月1日起,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。因此,外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí),應(yīng)扣除城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
22. 書上第四章在增值稅部分提到過交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅,又在營業(yè)稅部分提到過交通運(yùn)輸業(yè)跟服務(wù)業(yè)的問題,如果考試的時(shí)候遇到相關(guān)問題,是按照增值稅做,還是按照營業(yè)稅做?
解答:考生根據(jù)試題要求作答即可。
23.第271頁的個人所得稅稅率表的內(nèi)容是按照書中規(guī)定的限額來計(jì)算還是按照現(xiàn)在已經(jīng)重新更改的限額來計(jì)算,到時(shí)候考試的時(shí)候是按照什么標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行?
解答:教材中有關(guān)個人所得稅稅率表的內(nèi)容是根據(jù)最新稅收法律制度規(guī)定介紹的。
24.第271頁“個人所得稅稅率表(工資,薪金所得適用)”、第272頁“個人所得稅稅率表(勞務(wù)報(bào)酬所得適用)”和第307頁“土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表”是否需要準(zhǔn)確記憶?
解答:按照考試大綱要求復(fù)習(xí)。
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