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2013年度全國(guó)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑(三)
1.第21頁(yè)[例1-17]滿6個(gè)月時(shí)，是否應(yīng)為2008年2月29日而非2008年3月1日?支付余租是否應(yīng)為2月29日?薛某是否應(yīng)在3月1日至次年2月28日之時(shí)間段內(nèi)主張權(quán)利?
解答：6個(gè)月確實(shí)是指2007年9月1日至2008年2月29日，這期間的房租已付。而2008年3月1日至8月31日的房租尚沒有付，括號(hào)里的3月1日并非特指滿6個(gè)月的時(shí)間，而是指雙方當(dāng)事人在協(xié)議中約定的付款具體時(shí)間，因此以當(dāng)事人約定的時(shí)間為準(zhǔn)。
2.第42頁(yè)[ 例2-7]方某下半年調(diào)到乙公司是否需要滿1年后再享受年休假?
解答：《職工帶薪年休假條例》規(guī)定機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個(gè)體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假(簡(jiǎn)稱年休假)。職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的，年休假5天;已滿10年不滿20年的，年休假10天;已滿20年的，年休假15天。國(guó)家法定休假日、休息日不計(jì)入年休假的假期。單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、工作的具體情況，并考慮職工本人意愿，統(tǒng)籌安排職工年休假。年休假在1個(gè)年度內(nèi)可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排�！镀髽I(yè)職工帶薪年休假實(shí)施辦法》第五條規(guī)定，職工新進(jìn)用人單位且符合本辦法第三條規(guī)定的，當(dāng)年度年休假天數(shù)，按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。前款規(guī)定的折算方法為：(當(dāng)年度在本單位剩余日歷天數(shù)÷365天)×職工本人全年應(yīng)當(dāng)享受的年休假天數(shù)。因此，職工連續(xù)工作1年以上享受年休假是指職工開始享受年休假的時(shí)間，年休假具體天數(shù)按照累計(jì)工作時(shí)間計(jì)算。
3.第71頁(yè)倒數(shù)第1至2行“城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員……繳費(fèi)比例為20%，其中8%記入個(gè)人賬戶�！闭�(qǐng)問8%是指繳費(fèi)基數(shù)的8%，還是指繳費(fèi)基數(shù)20%的8%?
解答：應(yīng)理解為繳費(fèi)基數(shù)的8%。
4.第83頁(yè)第18行“一至四級(jí)傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受前兩項(xiàng)遺屬待遇，不享受一次性工亡補(bǔ)助金待遇�！币话阏J(rèn)為傷殘等級(jí)越高，待遇應(yīng)越好，但這一規(guī)定恰恰相反。請(qǐng)問制訂該規(guī)則的原因是什么?
解答：這一規(guī)定與您理解的并不矛盾�！豆ｋU(xiǎn)條例》第三十九條規(guī)定，職工因工死亡，其近親屬按照下列規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金：(一)喪葬補(bǔ)助金為6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資;(二)供養(yǎng)親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發(fā)給由因工死亡職工生前提供主要生活來源、無勞動(dòng)能力的親屬。標(biāo)準(zhǔn)為：配偶每月40%，其他親屬每人每月30%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加10%。核定的各供養(yǎng)親屬的撫恤金之和不應(yīng)高于因工死亡職工生前的工資。供養(yǎng)親屬的具體范圍由國(guó)務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門規(guī)定;(三)一次性工亡補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)為上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。
傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其近親屬享受本條第一款規(guī)定的待遇。
一級(jí)至四級(jí)傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受本條第一款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的待遇。
5.第87頁(yè)第14行“職工未就業(yè)配偶按照國(guó)家規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇”。除此之外，一般認(rèn)為女職工才享受生育保險(xiǎn)待遇。請(qǐng)問男職工可否享受“計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用”中“絕育及復(fù)通手術(shù)發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，以及由于計(jì)劃生育引起的疾病醫(yī)療費(fèi)用”?倒數(shù)第4行“生育津貼低于其產(chǎn)假工資的，由用人單位予以補(bǔ)足”。請(qǐng)問“生育津貼”與“產(chǎn)假工資”有何聯(lián)系與區(qū)別?
解答：《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十五條規(guī)定，生育醫(yī)療費(fèi)用包括下列各項(xiàng)：(一)生育的醫(yī)療費(fèi)用;(二)計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用;(三)法律、法規(guī)規(guī)定的其他項(xiàng)目費(fèi)用。第五十六條規(guī)定，職工有下列情形之一的，可以按照國(guó)家規(guī)定享受生育津貼：(一)女職工生育享受產(chǎn)假;(二)享受計(jì)劃生育手術(shù)休假;(三)法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。
由此可以推斷，男職工也可享受“計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用”中的“絕育及復(fù)通手術(shù)發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，以及由于計(jì)劃生育引起的疾病醫(yī)療費(fèi)用”，還可享受計(jì)劃生育手術(shù)休假。這里的產(chǎn)假工資，是指女職工休產(chǎn)假前的基本工資(含物價(jià)補(bǔ)貼)。
6.第112頁(yè)倒數(shù)第1至2行“餐飲、賓館、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車銷售等行業(yè)為交易金額的1.25%”，請(qǐng)問“1.25%”是否應(yīng)為“2%”?
解答：教材內(nèi)容是正確的，這是2013年2月25日最新調(diào)整的。
7.第158頁(yè)第16至17行“小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅”，請(qǐng)問“減按2%”應(yīng)如何理解?
解答：根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，征收率為3%。而“小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅”中“減按2%“是指按照2%的征收率計(jì)算增值稅，與正常征收率3%相比稅負(fù)有所減少。
8.第163頁(yè)關(guān)于“(2)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定，請(qǐng)問因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失是否是非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出?若需要轉(zhuǎn)出，能否理解為自制存貨是不得抵扣的，外購(gòu)存貨應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?
解答：根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，不包括因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失。因此，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失其進(jìn)項(xiàng)稅不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
9.第174頁(yè)倒數(shù)第8行 “航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)”應(yīng)如何理解?
解答：濕租業(yè)務(wù)指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。固定費(fèi)用包括該段期限內(nèi)飛機(jī)的維護(hù)費(fèi)用和相關(guān)配套人員的工資等。
10.第195倒數(shù)第12行“(2)從量定額應(yīng)納稅額=(30+50)×2 000×0.5÷10 000=8 ”中“÷10 000”應(yīng)如何理解?第198頁(yè)第16行“組成計(jì)稅價(jià)格=(100×3+75+100×250×200×0.003÷10 000)”中“÷10 000 ”應(yīng)如何理解?
解答：兩者均屬于計(jì)算單位的換算，將元換算為萬元。
11.第197頁(yè)第2行“實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)”應(yīng)如何理解?
解答：消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格是含消費(fèi)稅的價(jià)格。
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅
=(材料成本+加工費(fèi))+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
由上推導(dǎo)出：
組成計(jì)稅價(jià)格-組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=(材料成本+加工費(fèi));
組成計(jì)稅價(jià)格×(1-消費(fèi)稅稅率)=(材料成本+加工費(fèi));
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)。
12.第215頁(yè)第13行“運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。”但是根據(jù)2010年1月1日的規(guī)定，國(guó)際運(yùn)輸免征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)以哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為主?
解答：“運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額”說明該運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)地點(diǎn)是中國(guó)境內(nèi)，而在境外時(shí)由其他運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)。因此，該運(yùn)輸企業(yè)沒有提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，不能免征營(yíng)業(yè)稅。
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