四、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)——納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。

　　(三)稅率和應(yīng)納稅額的計算——從量定額征收

　　年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　(四)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

　　(五)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　重點(diǎn)

　�。�1.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;

　　2.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　五、印花稅

　　(一)印花稅的納稅人。

　　印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。

　　【提示1】立合同人：是指合同的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　【提示2】簽訂合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。

　　(二)征稅范圍：13個稅目

　　特別注意：技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。

　　(三)印花稅的計稅依據(jù)

　　1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

　　2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿)，以件數(shù)作為計稅依據(jù)。

　　(四)印花稅應(yīng)納稅額的計算

　　1.實(shí)行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率

　　2.實(shí)行定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

　　3.營業(yè)賬簿中：

　　(1)記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰;

　　(2)其他賬簿按件貼花，每件5元。

　　(五)印花稅稅收優(yōu)惠

　　(六)印花稅征收管理——繳納方法：

　　1.自行貼花;

　　2.匯貼匯繳;

　　3.委托代征。

　　六、資源稅法律制度

　　(一)資源稅的納稅人

　　資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　【提示】中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

　　(二)征稅范圍：7類

　　(1)原油，指開采的天然原油，不包括人造石油;

　　【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(2)天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”;

　　(3)煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;

　　(4)其他非金屬礦原礦;

　　(5)黑色金屬礦原礦;

　　(6)有色金屬礦原礦;

　　(7)鹽(一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;二是液體鹽)。

　　(三)資源稅的課稅數(shù)量

　　1.一般規(guī)定:銷售數(shù)量;自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量。

　　2.特殊規(guī)定：折算;扣稅

　　(四)資源稅應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　(五)資源稅的減免稅

　　(六)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　重點(diǎn)是納稅地點(diǎn)：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　七、土地增值稅法律制度

　　(一)納稅人：

　　是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　【提示】土地使用權(quán)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方繳納契稅、印花稅。

　　(二)征稅范圍(易出單選題、多選題)

　　(三)土地增值稅的計稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額

 

　　【關(guān)注：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】

　　(四)土地增值稅的稅率——實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

　　(五)土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

 

　　(六)土地增值稅的減免稅

　　(七)土地增值稅納稅清算——重點(diǎn)是區(qū)分“應(yīng)當(dāng)清算”和“可要求清算”。

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