查看匯總：2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)總結(jié)

　　第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、房產(chǎn)稅

　　(一)房產(chǎn)稅的納稅人

　　房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。

　　【提示1】納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　【提示2】房產(chǎn)出典的，承典人為納稅人;房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人(出租人)為納稅人。

　　【提示3】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。

　　(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　【提示1】不包括農(nóng)村的房屋;也不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)。

　　(三)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【提示2】投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待：

　　1.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　2.以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　【提示3】對(duì)融資租賃的房屋——以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　(四)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

　　(五)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　2-8項(xiàng).均為………之次月

　　二、契　稅

　　(一)契稅的納稅人——權(quán)屬的承受人

　　契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受 “土地、房屋權(quán)屬”的單位和個(gè)人。

 

　　(二)契稅的征稅范圍

　　契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：

　　1.國有土地使用權(quán)出讓

　　2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈(zèng)與、交換)

　　【提示】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　3.房屋買賣

　　4.贈(zèng)與

　　5.交換

　　6.特殊情況——視同轉(zhuǎn)移

　　(三)契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　重點(diǎn)：契稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣——成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價(jià)格確定。

　　3.土地使用權(quán)交換、房屋交換——交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。

　　【特別掌握】交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。

　　(四)契稅的稅收優(yōu)惠

　　三、車船稅法律制度

　　(一)車船稅的納稅人

　　車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額征收

　　(三)車船稅稅收優(yōu)惠

　　1.非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。

　　2.拖拉機(jī)。

　　3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　4.軍隊(duì)、武警專用的車船。

　　5.警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和

　　人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

　　6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

　　(四)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。

　　2.納稅地點(diǎn)：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

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