(七)服務(wù)業(yè)
1.一般規(guī)定：從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額。
(1)旅店業(yè)的營(yíng)業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。
(2)飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入。
(3)租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。
(4)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用。
2.特別注意的余額計(jì)稅：
(1)納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
提示：營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證;支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。
(2)旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(3)共同完成勞務(wù)形成的余額：
�、俾糜纹髽I(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
�、诮M團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營(yíng)業(yè)額;
�、劢M團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(4)廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動(dòng)取得的廣告收入。
提示：廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【例題1·單選題】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )元。(2006年)
A.5000
B.2500
C.1500
D.1300
『正確答案』D
『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
【例題2·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是( )。(2008年)
A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)
B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)
C.支給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)
D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用
『正確答案』A
『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。
(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
1.全額計(jì)稅：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無(wú)形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
2.兩個(gè)余額計(jì)稅：
(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(土地的二級(jí)市場(chǎng))，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)
1.全額計(jì)稅：向不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.兩個(gè)余額計(jì)稅：
(1)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(2)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(十)營(yíng)業(yè)額扣除有關(guān)項(xiàng)目的合法有效憑據(jù)(了解)
1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定可以扣除有關(guān)項(xiàng)目金額后余額確定營(yíng)業(yè)額的，納稅人必須提供扣除項(xiàng)目金額相對(duì)應(yīng)的符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證。
2.納稅人不提供或提供的扣除有關(guān)項(xiàng)目憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。
【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營(yíng)業(yè)額的方法中，不正確的是( )。
A.建筑工程實(shí)行分包的，以工程的全部承包額減去付給分包人的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營(yíng)業(yè)額
B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營(yíng)業(yè)額
C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營(yíng)的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營(yíng)業(yè)額(其中包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用)
『正確答案』B
『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。
相關(guān)推薦：
下載
