二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
(一)交通運(yùn)輸業(yè)
1.一般：取得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.兩個(gè)余額計(jì)稅：
(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
(2)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【例題·單選題】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營收入400萬元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。(2005年)
A.3
B.12
C.15
D.18
『正確答案』C
『答案解析』本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納營業(yè)稅=(400+200-100)×3%=15(萬元)。
(二)建筑業(yè)
1.一般規(guī)定：向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。
提示：如建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
2.余額計(jì)稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
3.不同建筑勞務(wù)具體規(guī)定：
【例題·單選題】某建筑公司2009年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
『正確答案』B
『答案解析』本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納營業(yè)稅=(2200+3+2875)×3%=152.34(萬元)。
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