七、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
1.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征稅范圍:
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人,具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位,以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人;對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
(2)教育費(fèi)附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費(fèi)附加。
記憶口訣:
城建稅要記牢,增,消,營要納稅,但外企須例外。
2.城建維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù):
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。
(2)納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
記憶口訣:
實(shí)際繳納增,消,營。違反規(guī)定的罰款,城建稅款不加收。
查補(bǔ)“三稅”及罰款,城建同時(shí)補(bǔ)稅款,并加收滯納和罰款。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免
(1)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
(3)對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。
(4)減免“三稅”也相應(yīng)減免城市維護(hù)建設(shè)稅。
記憶口訣:
出口不退,進(jìn)口不征,先征后退返,一律不退返。
4.教育費(fèi)附加的減免規(guī)定
(1)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征的教育費(fèi)附加。
(2)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加。
(3)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的,可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;
記憶口訣:
出口不退,進(jìn)口不征,減免退稅同城建。
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